“营改增”对煤炭企业的影响及煤炭企业应对策略

菅海宽

【摘要】营改增在煤炭企业中得到了广泛应用，对于煤炭企业的稳定发展产生了极其深远影响，备受煤炭企业内部的高度重视。煤炭企业要想在激烈的行业竞争中始终立于不败之地，获得较高的竞争优势，就必须充分发挥出营改增的应用价值。本文主要针对营改增对煤炭企业的影响和应对策略展开深入的研究，以供相关人士借鉴。

【关键词】营改增 煤炭企业 影响 应对策略 研究

营改增就是指营业税改为增值税，旨在不断扩大增值税的征收范围，标志着税制改革进入崭新的发展阶段。而营改增在煤炭企业中的实施，使企业处于机遇与挑战并存的局面，煤炭企业必须要制定切实可行的应对策略，不断降低企业的税负，避免重复征税现象，进而推动煤炭企业的健康发展。

一、营改增对煤炭企业的影响分析

（一）营改增造成了煤炭生产税负的增加

增值税属于价外税，可以借助于税额抵扣来降低增值税，换言之，就是一个企业若拥有着较多的进项税，通过进项税抵扣来将企业的税负控制在合理范围内。但是煤炭企业主要以人力资源为主，在设备购置方面的进项税并没有高出人力资源成本，所以营改增的实施，造成了煤炭企业税负的大幅度上升。

（二）有效控制井下设备购置税收

在煤炭企业实际运行时，大多数工作都在地下进行的，而井下设备又是必不可少的一部分。从节约企业的购置成本方面来分析，企业设备公司会进行大型设备的集中购置，再进行租赁，进而提供给下属公司使用。下属公司可以将增值税与企业的销售税进行抵扣，所以通过租赁设备，能够对设备进行集中管理，不会造成企业增值税的额外增加，有效控制企业成本。

（三）财税风险

财务管理工作也是煤炭企业管理工作的重要内容之一，要想避免企业财务危机的发生，必须要对企业原材料购买和运输予以严格的监督与管理，加强进项税管理，尽可能地提高抵扣税额。同时，煤炭企业还要加强内部控制管理建设，做好增值税专用发票管理工作，企业内部财务人员要充分掌握营改增的相关会计方法、知识，防范企业财务风险的发生。

（四）影响着煤炭企业生产勘探工程

施工单位在进行煤矿勘探工程劳务时，煤炭企业必须要开具6%税率的增值税专用发票，如果遇到耗资较大的煤矿生产性勘探工程，煤炭企业要提出施工单位独自开具增值税专用发票的要求，税率为17%，并在合同上进行详细的说明。煤炭企业在生产工程预算时，要充分考虑税收政策变化的影响因素，将企业勘查成本控制在合理范围内。

此外，对于项目的设计劳务来说，设计单位要向煤炭企业提供增值税专用发票，并进行结算和抵扣。

二、营改增在煤炭企业实施的应对策略阐述

（一）加强税收优惠政策的利用

煤炭企业要充分了解营改增实施的相关内容，树立增值税抵扣观念，更好地应对政策的改变。营改增在一定程度上能够缓解企业的赋税，带来企业利益最大化。因此，煤炭企业要对税负进行合理转移，更好地应对复杂多变的市场环境，充分享受税收优惠政策，做到及时申报。

（二）强化煤矿生产性勘探工程管理

煤矿生产勘探工程管理与煤炭生产水平、成本管理以及企业经营效益的提升等方面有着极为紧密的关联。煤炭在生产勘探工程中，需要消耗大量的材料，在开具发票过程中存在着较多问题。因此，煤炭企业要加强生产性勘探工程管理建设，制定严格的发票管理制度，确保企业税务筹划工作的正常进行，提升企业的生产效益。

（三）加强井下移动设备的集中管理与控制

煤炭企业的设备管理中心要对单体和综掘设备进行集中管理，对于跨地区的设备可以抵扣购置和维修环节的进项税额，免除了缴纳营业税这一环节。而且煤炭企业的管理模式较为粗放型，赋税持续无法降低。因此，煤炭企业要对井下设备实施集中式的管理与控制。在营改增政策的实施中，提供租赁业务的公司需要交纳17%的租赁业务销项税，租赁子公司可以利用进项税额进行抵扣，合理控制好企业所需的成本。

（四）制定严格的增值税专用发票管理制度，索要供应商专用发票

1.营改增的实施。没有明确提出要利用增值税专用发票进行进项税抵扣的要求，然而在煤炭企业实际生产中，却存在着发票索要困难问题。因此，煤炭企业可以制定增值税专用发票管理制度，降低增值税负担，实现增值税压力的顺利过渡，确保企业收益的稳步提升。

2.煤炭企业要与供应商保持密切的来往与沟通。对方要具备提供开具增值税专用发票的能力，控制好企业的增值税。如果供应商尚不具备利用增值税专用发票，就要在材料价格上进行进一步商讨，降低材料的购买价格，正确处理好材料价格与税负降低之间的关系。

（五）加大纳税筹划力度

在强化纳税筹划过程中，要充分考虑筹资、经营以及固定资产折旧等环节。其中，可以借助于举债和设备租赁等形式来进行筹资。在营改增实施以后，对于企业设备租赁来说，要进行租金的分摊，合理控制企业的税负。同时，结合煤炭企业管理职工薪酬和劳务人员来分析，企业生产一线员工往往采用是劳务派遣的形式，增值税专用发票的开具能力不强，造成了企业税负上升到8%。煤炭企业要积极与劳务工公司签订合同，借助于劳务人员的租赁来不断降低企业税负。

三、结束语

综上所述，营改增在煤炭企业中的实施，已经成为了煤炭企业稳定发展的重要扶持力量，发挥着不可比拟的作用和优势。因此，煤炭企业要结合自身发展的实际情况，采取行之有效的防范策略来降低企业的税收成本，充分利用好相关税收优惠政策，与能够提供增值税专用发票的供应商建立起合作伙伴关系，做好企业的纳税筹划工作。同时，企业相关财务人员要充分掌握好营改增的相关政策知识，提升自身的专业水平与综合素养，进而推动煤炭企业的高效运转。

参考文献

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