电力施工企业“营改增”问题的分析

◎王晨光 杨静

电力施工企业“营改增”问题的分析

◎王晨光 杨静

目前，我国正在加快经济发展和第三产业尤其是现代服务业的发展。我国将依据科学发展的需求来建立财税制度要求，把营业税改增值税，这样不仅有利于完善我国税制消除重复征税还有利于社会专业化分工并促进三产业融合，更重要的是可以降低企业税收成本，这样才能增强企业的发展实力。但是“营改增”实施初期，在电力施工企业中很有可能没有减轻税负反而有大幅度的增长，其根本原因是电力施工企业受到了自身行业特性及经营环境的影响。

随着我国财务体制的晚上和改革，电力施工企业对于企业财税也进行了相应的优化。目前“营改增”是我国财税体制改革的重大措施，我国的各行各业都在逐步实施。但是政策是把双刃剑，在带来机遇的同时也带来了极大的挑战，因此企业只有更好地对其进行应用才能推动企业不断的发展，降低财务风险，并带来更高的经济效益。本文将从电力施工企业“营改增”所面对的问题以及解决措施两方面来进行探讨，希望对我国的电力施工企业有所帮助。

“营改增”的概述

营改增主要就是在商品与劳务流转的过程中进行全面性的增值税体制。它是对传统的迎曾并行的税收制度进行的改革和优化。通过采用消除重复征税体制这种方法来使企业的税收成本降低，从而提高企业的竞争能力，最终促进企业的可持续发展。就目前的现状来看，在很多企业当中进行“营改增”的试点，表现出税收制度不仅没有降低，反而增加了企业税收负担。这就需要相关企业能够提高管理水平并完善自身的运营机制，更好地应用并推广“营改增”这项新兴的政策。

电力施工企业“营改增”所面对的问题

企业无法获得充足的增值税专用发票。企业如果没有足够的增值税专用发票就没有足够的可抵扣进项税额。主要体现在很多施工企业的供应商中有许多小型的企业，这些小型的企业并不具备一般纳税人的资质，这些企业的征收率缴纳增值税对于他们而言税负没有增加还有很有可能降低。但是对于施工单位来说，在小型企业供应商那里说买到的商品没有用发票，因此不能进行可抵扣的进项税额。

上下游抵扣链条尚不完整。目前，“营改增”将会覆盖全部现代服务行业，但是可以得到抵扣的只有外购的成本，对于员工的工资和企业各种收费你及资金成本都只能全额计提，这样将会导致对于劳动密集或者是资本密集的企业，我们新兴的“营改增”政策非但没有提高收入和利润水平，反倒使税负大大的增长了。这些都是因为上下游链条不完整所导致的。

增值税对企业会计核算的要求有所提高。在实施“营改增”之后，我国目前的增值税税率只有五个档次，分别是17%、13%、11%、6%和3%。在未实施“营改增”之前，征收营业税时，工作人员只要在确认收入开出发票时按收入金额乘以营业税税率计算即可。但是在“营改增”实施之后，工作人员需要根据收入确认销项税额，还需要看取得的成本属于那一级税率，再去定好税率之后才能进行计算，这样就导致核算的过程变得非常繁琐、复杂。

缺乏对施工企业的收入确认方法与增值税征收方式的协调。施工企业是要按照合同规定来进行收款以及确认收入的。例如：你个在时间上跨度三年的工程就需要分四次收款，但是收入在资产负债表日确认，工程成本却是陆续产生的。在短时间内很难使收入和成本做到相互匹配。有可能出现进项税大于销项税，也有可能销项税远远的超过了进项税额。前面一种情况多出来的部分还可留抵，但是后面这种情况成本中的进项税额无法再抵扣销项税额，这样这部分多缴交的税款就无法退还，因此在一定程度上有会造成税负增长的现象。

电力施工企业的解决措施

完善现行工程预决算报价体系并及时做好工程结算工作。因为“营改增”实施导致了很多税务增长，这一问题是每个电力施工企业都面临的情况。因此，在进行工程招标过程中，可以适当的提高报价，这样不仅不会影响竞争力，同时还可以消化掉一部分的税负。及时进行工程结算，加大催款力度，这样可以避免出现建设方、施工方和供应商之间出现的相互拖欠这种情况。

物质供应商和分包商合理选择，并遵守购物入环节进项税额应抵尽抵。在对物资供应商和工程分包商选择时，原则上必须是一般纳税人，这样才能提供正式专用发票。对于物资供应商选择时管理部门必须审查供应商资质材料，对于工程分包商选择时必须审查工程分包上的纳税资质。这样才能保证购入环节的进项税额。凡是购进增值税业务，包括购进物质，购进加工、修理等劳务，购进运输和技术服务等，只要是可以进行进项税抵扣的，都要取发票进行抵扣。

做好增值税基础工作，确保进项税额抵扣合法。我们可以从两方面来做增值税相关基础工作以及保证镜像说哥的扣合理合法。第一方面是对专用发票审核，保管，传递工作一定要做好。工作人员必须认真审核专用发票的日期，单位，纳税人等基本要素。审核的重点应放在开票人和复核人，这两个不能为同一个人。第二方面是进项税额的获取要及时。在开发票之前要确保该项目的相应全部进项专用发票已取得。

通过上面的论述我们可以看出，我国的各项政策在随着现代化建设步伐的加快，也进行了相应的改革和优化。其中“营改增”作为一种新兴的财务收税政策，在电力施工企业中进行了推广和应用。我国的电力施工企业税收制度不断地再根据国家政府的税收政策进行改革与完善，进而实现电力施工企业经济效益达到最大化的目标，还可以更好地推动电力施工企业走上持续发展的道路，促进国家的经济发展。

（作者单位：国网新疆电力公司哈密供电公司）