浅析审计师变更决策与审计意见改善

洪杰

[摘要]审计师变更的问题已经是国际会计学界关注的焦点，本文对审计师变更问题划分成变更决策行为和变更决策结果两部分来进行探讨，本文建立了一定的数量等式模型，来对审计师变更改善审计意见的决策行为来进行研究，同时也对变更审计师的动机和结果进行探讨。

[关键词]审计师变更；审计意见；探讨

前言

近年来，审计师变更的现象在上市公司中时有发生，因此审计师变更的问题也得到了越来越多的关注。根据相关的数据进行分析，并建立一定的模型，可以得出审计师的变更和审计意见之间存在着一定的复杂关系，本文从以下的方面对其进行探讨。

一、文献回顾与理论分析

（一）文献回顾

审计师变更和审计意见改善问题，是国际会计学界关注的重要问题，但是根据现有的研究表明，还是没有得到一致的结论，从理论上来讲，公司将后任会计师事务所变更为那些保留意见频率低的会计师事务所，但是在研究结果中却表明，收到保留意见后没有变更会计师事务所的公司比更换了会计师事务所的公司，在第二年更加可能会收到“清洁”的审计意见：被出具过非标准无保留的审计意见的上市公司比没有被出具过的公司更容易更变会计师事务所：上市公司变更企业会计师事务所后，其审计报告中的标准无保留意见显著地多于非标准无保留意见。上述研究涉及审计师变更相关的两个问题：第一……