税务管理体制下的税制改革研究

马玉涛

【摘要】税制改革不仅是我国税务管理的重要内容，同时也对我国税收行业的发展有着至关重要的影响。为了进一步研究税务管理体制下的税制改革，本文通过概述税务管理体制与税制改革，对税务管理体制下，税制改革的具体途径进行了研究，以期进一步提高我国税制改革的效率以及实际成效，进而为我国税收行业的稳定发展提供保障。

【关键词】税务管理 税制改革 途径

一、前言

现阶段，我国实行的税制结构主要是直接税与间接税双主体的一种税制结构。其中，直接税包括个人所得税以及企业所得税，是整个税收收入的四分之一；间接税包括营业税、消费税以及增值税，是整个税收收入的五分之三，而其他税收种类均是辅助税种，所占收入比例不多。在我国社会收入分配越来越不均衡的情况下，税制改革的重要性逐渐凸显出来。鉴于此，对税务管理体制下的税制改革进行研究，有着十分重要的现实意义。

二、税务管理体制与税制改革概述

（一）税务管理体制

税务管理体制作为我国税收管理制度的重要部分，是我国中央政府和地方政府，及各级地方政府间对税收管理的权限进行划分的标准制度，其主要包括税收立法权以及税收管理权[1]。其中，税收立法权主要分为税法制定权、税法表决权、税法审议权以及税法公布权；而税收管理权主要分为开征与停征税种权、税种的增减权、税法的解释权、税率的调整权以及减免税的审批权。

（二）税制改革

税制改革即利用税制设计以及税制结构的优化、改变，进而实现增加社会福利目的的一个过程。税制改革的形式包括很多，主要包括纳税档次、税率、税基的变化、免征额的升降以及起征点的升降，同时也包括新旧税种的出台与废除，以及税种组合的不断变化等[2]。税制改革的主要内容分为以下几种：其一，增值税由生产型向消费型转型；其二，鼓励并支持企业的固定资产投资活动；其三，放宽增值税的征收条件，增加增值税的征收范围。例如，传统的以缴纳营业税为主的律师事务所、交通运输、金融保险以及邮政电信等行业，变成缴纳增值税，而遗产税在未来也有推出的可能。

三、税务管理体制下税制改革存在的问题及其解决途径

（一）税制结构

就现阶段我国税收行业的实际情况来看，由于我国收入分配不均衡，导致我国的税制结构不够合理，间接税等在整体税收收入中占有很大比例，这种清理严重影响着我国税制体制的改革。税制结构的主要影响因素主要包括两种，其一，国际影响以及政府对经济的调控意图等，此类影响因素可以在短时间内进行改变；其二，便是我国的实际资源状况以及生产能力等，这类影响因素短时间内无法得到有效改变。这也意味着，我国的税制结构无法在短时内得到改变。但是，上述两种因素对我国税制结构的影响程度也是有限的，其无法改变税制的根本模式。面对这一情况，我国相关部门需要根据两种影响因素影响程度的大小，对税制结构的主要影响因素进行分析，针对性采取有效措施，对我国的税制结构进行优化。目前，我国收入分配不均的情况越来越明显，我国政府部门可以通过增加财产税作为直接税的重要部分，逐渐降低间接税在整体税收中的所占比例，增加以财产税为代表的直接税所占比例，进而建立起一个包括个人所得税、赠与税以及消费税等诸多方面的税收天空体系，进而税收促进收入分配的作用充分发挥出来，促进社会公平。

（二）税负调整

税负调整不仅影响着我国企业的发展，同时也对我国经济的整体发展水平有着重要影响。我国的税制改革工作是以十年为一个周期进行改革的。税制改革工作主要包括以下几方面：第一，对增值税改革进行深化。对部分行业实现税负统一制度，增强税负的公平性，并且避免了对试点服务企业的双重征税，进而降低企业税负，减轻相应产业鏈上的税收负担，实现企业的快速发展与改革。第二，促进资源税与消费税的改革。奢侈品消费与服务是消费与税收的重点，通过消费税引导人们形成正确的消费理念[3]。第三，推动房地产税立法的改革脚步。根据我国房地产行业发展的实际情况，在税收的基础上，利用房产开发以及收取居民持有税，对持有税制度进行转让，进而将房地产税能够合理分配社会财富、调节社会供求的作用充分发挥出来。

（三）税收管理

管理是确保改革贯彻落实，充分发挥改革成效的重要保证。简单来说，即税收管理对税制改革的最终效果，有着至关重要的影响。但是，就我国目前税收管理的实际情况来看，其仍然存在着许多亟待解决的问题。例如，管理效率低下，管理成本较高、管理制度不够规范等，不仅影响着我国税收管理工作的高效开展，同时也极大的限制着税收管理公平社会分配作用的发挥。为了在根本上保证税制改革效果，必须通过税收立法管理以及税收优惠政策管理，对税收管理进行规范。其中，税收立法管理的关键在于税收法律政策的贯彻落实。为了进一步保证税收法律政策的贯彻落实，除了要相应的建立与之配套的执行管理制度之外，还必须要保证立法的公开性，在广泛吸取民众意见之后，对国家的征税权力进行合理的制约，通过严格的立法程序，对纳税人的合法权益进行保护[4]。税收法律的贯彻落实需要一定时间，是一个循序渐进的过程。所以，政府部门必须对其进行相应的排序，有限推行实施条件相对成熟且社会比较关注的税收立法。而税优惠政策管理，即按照税制统一、税收公平的基本原则，对税收优惠政策的框架进行规范与优化，保证税收优惠政策与企业的实际发展需求相匹配，进而有效降低我国企业的税收负担。

四、结论

在市场制度不断变化的情况下，我国税收制度也在不断改变，但目前我国税制改革的实际进展有限。为此，我国相关部门必须在认真分析税务管理体制的前提下，对我国的税制改革进行优化，从优化税制结构、税负调整以及规范税收管理这三方面着手，通过调整直接税与间接税在整体税收中的比例，对我国的税收结构进行优化，进一步增强我国税制的完善性与公平性，将其在调节社会公平中的作用充分发挥出来，进而为我国税收行业的稳定发展提供有力保障。

参考文献

[1]胡治.英国房产税制度对我国房产税税制改革的启示[J].现代国企研究，2016，13（24）：104.

[2]张奕.分类与综合个税税制改革中住房贷款利息税前扣除问题研究[J].新疆财经，2017，23（02）：13-19.

[3]刘洁.我国资源税税制改革探究[J].山西能源学院学报，2017， 30（01）：154-156.

[4]卜星.浅析我国房产税税制改革的问题及对策——基于沪渝房产税改革试点效应[J].中国证券期货，2013，27（09）：83.