新常态下高职院校中层管理干部经济责任审计研究

张赛彬+黄东平+廖晓愿

摘要：随着高等职业教育的改革和发展，教育规模不断扩大，教育简政放权改革实施，自主办学决策权扩大，党风廉政建设不断推进。落实各项政策执行，维护经济安全，对领导干部依法、廉洁、勤政履职进行监督等，要求审计人员改变思想观念，不断创新审计方式，以适应新常态的需要。本文通过对相关规章制度和重要审计精神的研究，分析某省高职院校经济责任审计存在的问题，并针对如何做好审计提出建议。

关键词：新常态 高职院校 中层管理干部 经济责任审计

高等职业教育经过十几年的改革和发展，教育规模已占中国高等教育“半壁江山”，随着教育简政放权和办学自主权的改革，党风廉政建设不断推进，审计人员面临新形势下的新要求，需要改变思想观念以适应新常态。笔者所属的课题组采用文献法、问卷调查法、访谈法组合方法，收集在新常态下经济责任审计出台的意见和重要讲话精神，调查某省高职院校中层管理干部（以下简称中层干部）经济责任审计开展情况，通过对出台意见、讲话精神的研究及经济责任审计目前存在问题的分析，提出经济责任审计的工作机制等方面的建议。

一、新常态对高职院校经济责任审计的新要求

（一）客观、辩证地衡量新旧问题的标准

高校要明确新旧规章制度出台时间界限，在改革和发展前发现的旧问题只能沿用旧法规、规章制度为衡量标准，在改革和发展中出现的新问题不能简单地用旧制度衡量，而是要依据新制度标准来判定。

（二）失误错误与违法违纪区分

高校在改革中因率先开展实践，出现缺乏经验的失误和错误要同屡查屡犯的违纪违法行为区分；出现的失误和错误要与上级明令禁止后依然出现的违纪违法行为区分；出现无意过失要与权钱交易、为个人牟取私利等的违纪违法行为区分，要求审计人员审慎做出结论和处理。

（三）重大问题“零容忍”

对重大违纪违法、不作为、慢作为、乱作为、假作为等重大履职不到位、重大损失浪费等严重问题，以及以权谋私、假公济私、权钱交易、骗取财政资金等违法犯罪问题，要始终坚持“零容忍”。

（四）审计内涵更广

党的十八以来，对中央“八项规定”、“六项禁令”、厉行节约反对浪费、国务院“约法三章”、中国共产党廉洁自律准则、“三公经费”控制等情况，以及党风廉政建设第一责任人履职情况，均须纳入经济责任审计范围，进一步拓宽审计内涵。

（五）审计监督全覆盖

高校对经济活动复杂、资金资产量大的重点部门，以及掌握重要经济权力的关键岗位，建立任中和离任相结合的轮审机制，在任期内至少审计一次，实现审计监督过程全覆盖。

二、目前某省高职院校开展经济责任审计的现状

课题组对某省直属公立高职院校进行调研发现，仅少数学院开展中层干部经济责任审计，主要为中层干部离任审计。根据收集的资料显示，其主要原因：一是对单位中层干部开展经济责任审计的重要性认识不足，认为中层干部经费审批权限千元以下，如系部日常办公费、差旅费、部分奖励性绩效分配等，无重大项目审批权；二是审计人员配备不足，审计力量薄弱，有的单位目前仍未配备专职审计人员。根据规定开展审计业务必须由2名以上人员组成审计小组，而目前许多单位仅有专职审计人员1名，因此无法开展审计业务，同时也未借助外部审计。

三、新常态下做好中层干部经济责任审计工作的建议

做好中层干部经济责任审计意义重大，课题组以某学院管理和运行模式为例，根据新常态下对经济责任审计要求，结合高职院校特点，提出以下对策。

（一）充分认识经济责任审计的重要性

高职院校开展中层干部经济责任审计是加强高校经济活动监管和干部管理监督的需要，也是加强对中层干部行使权力制约和监督的需要，在促进领导干部正确履行经济责任，加强党风廉政建设等方面发挥了积极作用。高职院校要充分认识经济责任审计的重要性和必要性，将经济责任审计项目纳入学院年度工作计划。

（二）建立多部门组合工作机制

从某学院设置机构的情况看，经济责任审计涉及对象为党群、行政、教学、教学辅助等部门负责人，涵盖范围广泛，涉及内容复杂，需要纪检监察、干部管理、资金管理、资产管理等部门组成联合经济责任审计领导小组。该小组的主要职责是组织召开经济责任审计联席会议，制订审计计划并组织实施，同时协调解决审计中存在的各种问题，从而形成审计合力，达成审计目標。

（三）创建个性化审计模式。

（1）设计个性化审计内容。高职院校主要有党政、教学、教学辅助部门，各部门经济管理有共性内容和个性区别，中层干部履行职责情况各不同，审计内容也有所区别。以某学院为例，财务处侧重的审计内容：一是依法组织收入、经费预算和使用、会计核算和监督、债权债务等；二是会计内控制度建设和执行情况。后勤管理部门侧重的审计内容是基建项目、修缮项目、资产管理、食堂管理和招标采购。学生管理部门侧重于学生资助经费管理。成人教育管理部门侧重成人教育经费收入和支出的真实、合法、效益情况。人事部门审计内容侧重工资政策执行、工资和福利核算、绩效分配管理。系部审计内容侧重：部门总体发展和目标完成情况，重大经济决策的程序与效果，各类资产保值增值情况，财务收支及重要经济活动的真实、合法、效益情况。在新常态下，经济责任审计需要重点关注内容：一是关注依法决策、行政、管理情况；二是所管部门和个人“三公经费”支出情况；三是个人收入和税收缴纳情况，个人重大事项报告情况；四是本部门所属人员廉洁教育情况等。

（2）改进审计方式。考虑到高职院校审计力量薄弱的实际情况，首先建议在教育主管部门的领导下，建立内部审计专家库，统一领导，统筹安排，充分发挥各审计人员特长和优势，开展高职院校中层干部经济责任进审计；其次各高职院校可以采取购买服务方式或聘任、引进法律顾问等方式补充专业审计力量。通过改进审计组织方式，灵活运用“联合审计”、“委托审计”等模式，从而提高审计工作效率，实现中层干部经济责任任中和离任审计的全覆盖。endprint

（3）明确审计对象分类管理。《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》规定，扣除六种无法正常实施经济责任审计人员外，如：领导干部任职的单位已被撤并，有关当事人已经无法找到的；领导干部已定居国外或死亡的；领导干部已被纪检监察部门或司法部门立案调查的等。其他人员按照管理岗位性质、经济责任的复杂程度、资金规模大小实施审计对象分类管理，涉及权力相对集中、资金规模较大，“管人、管财、管物”的划分为A类；涉及权力相对集中、资金规模小的划分为B类；权力相对小和资金量少划分为C类。课题组认为对A类和B类负责人在任期内至少进行一次审计；C类负责人原则不进行经济责任审计，以离任经济事项交接代替。为避免重复审计，提高审计工作效率，可推行系部主任和书记“同步审计”。

（四）规范审计流程和相关要求

规范审计流程，才能充分利用有限的审计资源，提高审计工作效率，完成审计任务。审计四个阶段流程：①准备阶段流程：开展审前调研→成立审计小组→制订审计工作方案→送达审计通知；②实施阶段流程：召开审计见面会→审计公示→采集数据与分析（账面核实、实物核实）→整理审计底稿和证据；③审计报告流程：起草审计报告→征求被审计部门和被审计人意见→出具审计报告和审计结果报告；④后续审计流程：审计整改（审计报告交接）监督。

经济责任审计有别于其他审计，需要组织委托、领导述职等要求，出具审计报告内容等也有所不同，具体要求如下。

（1）组织部门委托书要求：列出部门（如：教务处）、姓名、个人和部门简要情况、审计期间、范围、重点、时限等。

（2）召开进点会参加人员要求：除规定人员外，离任审计要求新到任领导参加。

（3）述职报告内容要求：介绍部门基本情况、依据职责对照审计内容进行汇报，并对相关资料的真实性做出承诺。

（4）审计报告要求：除对被审计中层干部工作业绩做出评价外，对存在问题所应当承担的责任做出界定，还要根据不同对象提交审计报告或审计结果报告，如向院领导提交审计结果报告。

（5）离任交接要求：离开本岗位前，对原部门经费、资产、未结清债权债务和个人使用的财产进行清理（如审计在离任前，还应移交审计报告列出需要整改的问题和建议），在组织部门监督下，书面向新任领导办理交接手续。

（五）审计评价（责任界定）工作

（1）审计评价是经济责任审计工作的重中之重。目前，教育部门尚无高职院校经济责任审计评价内容及相关指标体系的规定，课题组研究认为，在新常态下做好经济责任审计应从业绩、问题、责任三大方面进行评价。首先需要分析高职院校党政部门、各系工作职能共性和个性规律，确定各部门负责人评价侧重点；其次，建立全面评价指标体系，以满足不同部门评价的需要；第三，依法依规和坚持“五大”原则（全面性、重要性、客观性、相关性和谨慎性原则），对查证确凿的内容做出评价，否则不予评价；第四，建立量化评级的方法，对被审计干部履行情况给予等级评价。

（2）经济责任审计评价应注意事项。①不评价与经济行为责任无关的其他责任，如：教学管理、安全管理、人事管理等。②分清责任界限：一是系主任和书记同步审计，分清书记和主任责任；二是要分清集体决策还是个人决策的界限；三是要分清直接责任、主管责任和领导责任的界限。③要处理好几个关系：一是故意与过失的关系；二是不会与不为的关系；三是个人与集体的关系。④客观、辩证地看待新旧问题，做好失误错误与违法违纪区分，对重大问题“零容忍”。⑤准确界定违规问题定性、处理、移送的法规依据。

四、审计结果运用

经济责任审计结果的运用是经济责任审计最重要的环节，审计结果运用对权力运行制约、腐败防治、干部监督具有重要意义。建立审计结果报告分部门归档和审计结果运用制度，明确审计报告归入干部个人和干部廉政档案，明确审计报告是干部业绩考核、任免、奖惩、廉洁情况的重要依据，也是纪律处分重要线索材料，审计报告中发现问题的整改到位情况，是检查考核党风廉政建设责任制的内容之一，报告中对典型、普遍问题的揭示，对其他管理部门可以起到一定的警示作用，有利于各部门采取措施堵塞漏洞，完善内部管理。对整改不力、屡审屡犯的，不作為、慢作为、乱作为、假作为领导干部进行审计约谈，严肃追责问责。

综上所述，经济责任审计是一项政策性、专业性强的工作，在新常态下，经济责任的内涵、外延扩展到领导干部决策和贯彻执行经济政策、党风廉政建设等各个方面，各单位开展经济责任审计是对中层干部任期内履职情况的客观公正评价，也是国家政策的要求，为确保审计工作质量，必须加强审计队伍建设，不断提高审计人员政治素养和专业胜任能力。

基金项目：本文为2016年度福建省教育会计学会课题“新常态下高职院校中层管理干部经济责任审计研究”（编号：16XH006）。

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（作者单位：张赛彬、廖晓愿，福建卫生职业技术学院；黄东平，福建省血液中心）endprint