对油田企业税务筹划风险的研究

李署英

摘要：税务筹划是油田企业经济活动的重要组成部分，然而其为企业带来经济效益的同时，还隐藏着一定的风险。加强对这些风险的分析和管理是保证油田企业发展的关键，因此，文章从油田企业税务筹划概念、重要以及方法分析入手，探讨了现阶段影响油田企业税务筹划风险的因素，并提出了有效的防治措施。

关键词：油田企业；税务筹划；风险防范

前言

油田企业的税务筹划工作，对于油田企业的可持续发展具有十分重要的作用。但是，税务筹划工作也是油田企业容易存在风险的经济活动。因此，现阶段如何结合自身实际情况，分析影响税务风险的因素，并制定出风险预防措施，是油田企业首要任务。

1油田企业税务筹划简介

1.1油田企业税务筹划

油田企业的税务筹划指的是企业在不违反国家法律的情况下，充分利用税收优惠政策以及不同国家和地区间税收政策的差别，合理安排生产经营活动，对多种税收方案进行优化选择，从而帮助石油企业减轻纳税负担，降低税务风险，获取最大节税利益并实现企业价值最大化。油田企业税务筹划是油田企业财务战略的重要组成部分。

1.2油田企业税务筹划的特点

油田企业的经营范围比较广，并且涉及的业务较多，税收政策也有所不同，不同时间段的优惠政策也存在差异，这就使得税务筹划税种具有复杂多样性特点；此外，因其集团下属成员企业较多，涉及多个行业，税务筹划具有权衡性；油田企业战略发展不仅局限于国内业务，国际经营战略已被提上议事日程，税务筹划具有全球性；同时由于筹划税种复杂多样、经营范围广，使其面临的不确定性因素大增，和其他非同类企业的税务筹划相比具有高风险性。

1.3油田企业税务筹划的必要性

我国的油田企业大都是以企业集团的形式在进行经营生产，旗下会设有多个子公司，因此，为了减轻税收负担，实现企业价值的最大化，油田企业需要进行税务筹划工作。此外，随着世界石油市场竞争更加激烈，我国油田企业须用全球化视角对不同国家的税负状况及税收制度进行深入分析和研究，减少石油企业的跨国税负，实施税务筹划是世界石油市场竞争加剧的必然结果；在市场经济体制下，我国油气田企业为完善经营机制、建立和国际接轨的管理体制，正在建立现代企业制度，税收成为成本控制的重要内容，实施税务筹划是油田企业建立现代企业制度的内在要求。

2税务筹划的基本方法

企业要想做好税务筹划工作，就需要采取有效的方法。在我国，税务筹划的方法有很多，对其进行整理分析如下文：

2.1充分利用现行税收优惠政策

充分利用现行税收优惠政策进行纳税筹划，是纳税筹划方法中最重要的一种。税收优惠政策指国家为鼓励某些产业、地区、产品的发展，特别制订一些优惠条款以达到从税收方面对资源配置进行调控的目的。企业进行纳税筹划必须以遵守国家税法为前提，如果企业运用优惠政策得当，就会为企业带来可观的税收利益。由于我国的税收优惠政策比较多，企业要利用税收优惠政策，就需要充分了解、掌握国家的优惠政策。我国的税收优惠政策涉及范围非常广泛，包括对产品的优惠、对地区的优惠、对行业的优惠和对人员的优惠等。从税收政策角度来讲，税收优惠政策大体上可以分为以下两种：第一，税率低，税收优惠政策少。这样才能保证国家的税收总量保持不减少。第二，税率高，税收优惠政策较多。这种政策也能够确保国家税收总量的完成，但是存在着大量的税收支出。我国现在的税收政策大都属于第二种，税收税率高，税收优惠政策多。

2.2选择最优纳税方案

纳税筹划的第二个方法是在多种纳税方案中，选择最优的纳税方案。企业在开展各项经营活动之前，需要有很多的替代方案。经济学实际上是“选择”的概念，使得资源配置最合理，从而使投入产出比最佳，纳税筹划遵循经济学的一些基本要求，不同的经济活动安排对应不同的缴税。在这种情况下，企业应当尽量选择缴税最少、收益最大的方案。

2.3充分利用税法及税收文件中的一些条款

尽量利用税法以及税收文件中的一些特定的条款是纳税筹划的第三种方法。采用这种纳税筹划方法要求企业对国家的税收政策要有充分的了解。

2.4充分利用财务会计规定

纳税筹划的第四个方法是指企业应当充分地利用财务会计的规定。如果财务会计规定与税法有冲突，根据法律的规定，财务会计规定应当服从税法的调整。如果税法做出规定，企业运作就要满足税法的要求；如果税法没有做出规定，税法就要自动地服从于会计的规定。我国目前颁布了新的会计制度，这些新的会计制度如果没有与税法相冲突，那么税务部门在检查企业纳税情况时，如果找不到相应的税务政策，就需要服从财务会计规定。

2.5税负转嫁

税负转嫁是一种基本的纳税筹划方法，其操作原理是转移价格，包括提升和降低价格。

第一，购买方转嫁税负。购买产品方在没有付款给销售方的情况下，要求销售方先开增值税发票，然后根据企业资金的安排情况再付款给销售方，其中就会出现税负转嫁。第二，销售方反转嫁。企业需要了解税负转嫁的基本原理，采用反转嫁的方法来保证自己的税收利益在正常交易当中不受损失。

3影响油田企业税收筹划的风险因素

3.1税收筹划专业工作人员有所欠缺

企业的筹划工作中，选择何种税务筹划方法，并建立何种方案，都是由企业税收筹划专业工作人员决定的。从当前的情况来看，油田企业内部税收筹划工作往往是由会计人员去完成的，由于专业水平上的不足，通常无法得到较为显著的效果，还可能导致油田企业税收筹划风险加大或者是最终不成功。

3.2税收政策的多变性

由于市场经济发展速度十分之快，因此对于税收的政策就呈现出多项的特点，这种情况给企业带來一定的风险。众所周知，税收筹划是事前筹划，所以如果在筹划完成后，但是项目没有结束之间，税收政策发生了转变，则会威胁到原有的税收筹划，导致税收筹划不合法或者成为了不合理方案。因此及时了解税收政策的动态变化，建立有效的预案机制，可有效降低筹划风险。

3.3税务行政执法不规范导致的风险

周所周知，税收筹划需要在不违反国家有关法律规定的情况下进行，但是在实际工作的过程中，会因为税务行政执法不规范而导致风险的存在，税法没有明确的行为，其本身都存在一定的弹性空间，税务行政执法机关根据自身的判断，确定出税务筹划的正确与否。因为有很大的主观原因，并且税务人员的素质参差不齐，这样就能够导致税务筹划的失败。

3.4税务筹划本身也有成本

税务筹划的本身也是有一定成本的，其成本主要包括隐含成本和显性成本。其中，隐含成本指的是机会成本，纳税人正在采取税收筹划而放弃利益。显性成本是在开展税收筹划的过程中发生的实际成本，往往这部分成本在税收筹划的过程中已经考虑进去。目前，大部分油田企业在税收筹划的过程中会忽视机会成本，这样就难以达到税收筹划的效果，到头来并没有为油田企业谋取到利益。

4油田企业税务筹划风险防范

由油田企业的风险分析可知，税务筹划风险存在于整个税务筹划过程中。因此为了防范筹划风险，要建立完善的全过程风险控制机制，可将油田企业税务筹划风险防范具体分为油田企业税务筹划事前控制、事中控制和事后控制，如图1所示。

4.1油田企业税务筹划的事前控制

首先，提高油田企业税务筹划的风险意识，立足于事先防范。油田企业应该及时对新出台的税务相关的法律法规进行学习与解读，对于法规中存在异议的部分，及时向有关机关学习与了解其内涵。保证税务筹划的一个重要要求就是遵循国家与国际法律法规，在建设一个守法合规的油田企业的同时，将企业的税务筹划方案提升至最优状态；其次，正确树立税务筹划目标。油田企业的税务筹划目标应该分为长期目标与短期目标。油田企业的长期目标将会随着短期目标实施过程的变化而不断变化。所以我们应该定期对税务筹划目标进行修改，谨慎对待企业税务筹划的现实情况；最后，提升油田企业税务筹划人员的综合素质。要达到这个目标，除了筹划人员自身的学习和积累，还要对税务筹划人员和企业领导进行系统的培训，加强对国家税收政策的学习，提升筹划人员的个人能力以及企业领导的决策能力等综合素质。

4.2油田企业税务筹划的事中控制

在进行油田企业税务筹划事中控制措施时，有关部门和人员可以建立税务筹划风险预警机制。稅务筹划的风险无时不在，油田企业应利用相关技术，建立一套科学、有效的税务筹划预警系统，实时监控税务筹划实施过程中的潜在风险。当油田企业的相关经济活动或税收政策、法律环境等事项发生变化时，立即向筹划者或经营者示警，使其能够及时制定有效措施，降低风险。

4.3油田企业税务筹划的事后控制

油田企业的税务筹划风险防范工作还需要事后控制。油田企业税务筹划风险的事后控制主要是对税务筹划结果及各方面完成情况进行综合的分析和评估，全面总结税务筹划的结果，总结成功的经验，分析失败的原因并提出改进意见，为下一次税务筹划提供参考，不断提高税务筹划水平。

结束语

税务筹划工作对于油田企业的整体利益具有十分重要的影响，因此，企业需要综合考虑筹划方案，选择恰当合理的筹划方法；考虑各级政府的税收利益，争取取得税务机关的认可；保持筹划方案的灵活性，建立有效的风险预警机制，从而减少风险的存在，促进油田企业的可持续发展。

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