浅议如何防范应收账款风险

吴晓丽

摘 要： 应收账款的形成增加了企业经营的风险，影响到企业营运资金周转和经济效益。且据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流量周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。因此，加强应收账款风险防范与管理是企业生存和持续发展的关键。

关键词： 应收账款；风险；防范

应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营所用，本企业却无法控制，只有变现为现金流进本企业后，才能参与到本企业的再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的是非，对企业经营效果来说影响较大，令企业治理者感到棘手，难于操纵。企业在扩大销路、增加销售收进的同时也形成了应收账款风险，主要体现在：占有大量的活动资金，加剧企业周转资金不足的困难；增加了企业现金流出的损失；夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失；增加了企业资金机会本钱等等。

1.应收账款风险形成的原因分析

1.1企业经营环境的影响

随着市场竞争的日趋激烈，作为市场一份子的企业，为了在竞争中求得生存，常常采用赊销手段来壮大自己的市场占有份额，尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏的情况下，赊销对企业销售产品、开拓新市场具有更重要的促销作用。在这种销售策略的推动下，企业的应收账款不断增加，经营的危险性与日剧增。

1.2企业内部的原因

（1）内控制度不健全，管理职责不清

企业基础管理工作薄弱，经济合同和相关的档案数据保管不完善，是应收账款管理工作的重大缺陷之一。

（2）指标体系不科学

企业在设置考核指标时，往往过分强调产值、收入和利润指标，没有对应收账款的回笼和存货占用资金的情况进行考核，导致经营者盲目地追求产值、追求收入、追求利润，而对应收账款却无人问津。

（3）缺乏应有的风险意识

企业在建立信用关系时，常常忽视对客户资信的调查了解，在进行业务来往时，采用先交货后收款的方法来盲目地追求市场占有率，从而为应收账款的发生和回收带来了风险。

（4）日常管理工作不到位，清欠手段单一，办法不多，力度不够

首先，没有定期对账，造成时效中断；其次，财务、审计、监察等部门未能很好地履行监督管理职能；最后是有关责任人责任心不强，收回收不回不关自己的事，造成企业的应收账款居高不下。

2.加强应收账款风险的防范与管理

2.1实行应收账款的计划管理与动态管理

对应收账款实行计划管理，有助于应收账款能够按着企业希望的目标逐渐回收，达到减少应收账款、增加企业现金流量的目的。因此企业在下达每年的年度预算时，对应收账款的年末余额和回收期都设定了一个相对积极的计划数，使企业的销售策略和回收策略都围绕这个计划数进行。应收账款的动态管理是企业对应收账款实行随时跟踪，并根据应收账款发生时间长短，定期对欠款客户、欠款金额、逾期时间等进行列表排队、账龄分析和分级管理，及时调整收账策略与方案，达到减少坏账损失目的的一种方法。通过分级管理，有利于清晰地了解每笔应收账款的实时状态，使管理更加有针对性，应收账款的额度也得到了有效控制。

2.2对客户的信用进行评估，确定赊销规模

做好市场前景预测和判断，制定科学合理的应收账款信用政策。这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的必须合理制定的方针策略。同时，在这种信用政策所增加销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡，只有当所增加的销售盈利超过运用此政策增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。

2.3采用灵活的收账策略

收账政策是指信用条件被违背时，企业采取的应对策略。企业如果采取积极的收账政策，可能会减少应收账款的成本，减少坏账损失，但要增加收账成本；如果采取消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但减少账款费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。同时，应采取合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经过努力可以资金好转的，企业应帮助其渡过难关，以便收回账款，可进行应收账款的债务重组：有发展前景的，可将债务转为资；确实收回困难的，可修改债务条件，延长付款期；对收回风险大的，为提前收回款项，可采用现金折扣的方式；对客户的现金流不好但有好的非现金资产的，企业可考虑接受实物、长期投资、无形资产抵款的策略；为满足企业资金需求，可采用应收账款保理业务这一技术性较强、专业化较高的综合金融业务等等。

2.4实行应收账款的责任管理，发挥会计的监督职能

在应收账款的管理上，将“应收账款回收率”直接与单位职工工资收入和单位的经营承包考核挂钩，实行责任管理，树立高度重视意识，将应收账款的管理由财务部门、营销部门共同完成，充分发挥企业会计的监督职能，辅助应收账款的回收，从而形成一种清晰的权利、责任关系。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，无论何种方法，都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的、有违法律的行动。特别是对资信不好的的客户，律师催讨和诉讼催讨是为了防止应收账款出现坏账的必要手段。另外，企业除了依靠本身的力量，还可以委托代理机构，但在选择代理机构时要慎重，要选信誉良好的公司。

2.5按规定比例提取坏账准备

在市场经济条件下，各企业业务往来中，有商品赊销就存在坏账风险。为了将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难，就要预先按规定比例提取坏账准备金，在坏账实际发生时，再冲销已提的坏账准备。提取坏账准备金的方法一般有以下三种：账龄分析法；应收账款；赊销百分比法。企业应根据自己的实际情况，选择适合自己的计提坏账准备金的方法，为企业今后的顺利发展奠定经济基础。

2.6实施积极风险转移机制

对部分不能收回的账款可实行风险转移：首先可以采取资产流动性上的转移，即将应收账款转化为流动性和索取权更强的应收票据，在一定程度上防止坏帐损失的发生；其次是对象上的转移，以其應收账款的部分或全部为担保品，在规定期限内向金融机构借款，也可以将应收账款全部出售给金融机构，这样就将应收账款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构；最后还可以实行方向上的转移，当发现应收账款很难收回时，我们可以灵活处理，从客户手中购回自己需要的资产，以抵补这部分应收账款，即企业可以将这部分应收账款看作是事先预付给客户购买资产的款项，实现了应收账款方向上的转移。这样就把不能收回或收回希望很小的应收账款进行了有效地转移，从而避免了企业发生财务危机和经营危机。

3.小结

在市场经济迅猛发展的形势下，企业要生存和发展就要进行赊销，从而产生大量的应收账款，应收账款的产生给企业带来风险。企业必须对应收账款的风险进行衡量和防范。应收账款风险的衡量包括：放弃其它赢利机会的损失、企业负担的费用、坏账损失。应收账款风险的防范包括：加强应收账款的事前控制，加强应收账款的日常监督管理，降低、化解风险，建立坏账准备制度，通过转让应收账款来达到融资避险的目的等。

参考文献

[1]乔秀霞.降低企业应收账款管理风险的途径.经济师，（6）.

[2]陈永波.企业应收账款信用管理研究.科技咨询导报，（2）.

作者简介：姓名？吴晓性别女、民族汉、籍贯：吉林省梅河口市，出生年月1979.6.20，于2011年毕业于东北财经大学会计学专业。现从事财务管理工作。endprint