现行财税制度下企业纳税筹划分析

文/方业安，河南省中原大化集团有限责任公司

引言

现如今，市场竞争愈发激烈，企业要想在激烈的市场竞争中占据不败之地，就必须做好企业纳税筹划，这不仅是对国家财税制度的积极响应，更是增强企业核心竞争力的重要途径。因为只有以财税制度为依托，才能为企业纳税筹划提供执行的标准和方向，从而不断提高企业纳税筹划水平，降低企业违法违规问题出现的几率，促进企业的全面发展。

1 企业纳税筹划工作中存在的缺点和不足

1.1 缺少与时俱进的企业纳税筹划理念

在企业的日常经营中，管理者为了获得更多的经济效益和社会效益，往往忽视了企业纳税筹划工作，甚至缺少对企业纳税筹划工作的正确认识。其实，作为企业的重要工作内容之一，纳税统筹直接关系到企业的经济收益，因此必须重视企业纳税筹划，从而对企业的货币资金流向进行全面的把控。但是，部分企业管理者却只重视财务报表中的各项数据，而忽视了对财务报表制作过程的监管，使得企业纳税筹划工作受到了不利的影响。加之，一些企业管理人员存在侥幸的心理，并且缺少对法律法规的重视程度，使得在企业的日常经营中，存在偷税、漏税等情况，这不仅与企业纳税筹划相违背，更让企业走上了违法犯罪的道路。

1.2 缺少充足的企业纳税筹划基础

为了使企业纳税筹划工作进展的更加顺利，就必须为其提供财务管理体制方面的支持与保障，从而对企业的经营管理活动进行全面的监管。可是，很多企业却没有做到这一点，在财务管理体制方面还存在着漏洞，加之财务预决算缺乏科学性和合理性，导致企业财务管理问题频发，阻碍了企业纳税筹划工作的全面开展。

1.3 缺少安全的企业纳税筹划

在开展企业纳税筹划工作时，要求企业纳税筹划人员必须具备专业的知识和技能，并且对相应的操作流程进行严格的遵守，从而对企业纳税筹划风险进行全面的把控。但是，很多企业在进行企业纳税筹划时，缺少对纳税筹划专业性的重视程度，导致在并未全面了解相应法律法规的时候，就进行了企业纳税筹划工作，为企业纳税筹划工作埋下了隐患。而且，忽视了对企业纳税筹划工作的监管，使得企业纳税筹划工作的效果难以掌握，甚至出现了涉税违法等问题。

2 现行财税制度下企业纳税筹划分析

2.1 重视企业筹资活动

企业为了在日常经营中获得资金，通常会进行企业外部资金筹集，从而为企业的经营提供资金支持。目前，外部资金筹集主要分为有权筹资和债务筹资两种方式。但是将两种筹资方式进行比较我们可以发现，使用债务筹资方式时，需要耗费大量的手续费和利息费用，而这些费用都将纳入企业的税前支出范畴中；有权筹资则主要针对的是企业的税后利润，因此在所得税的缴纳方面较高，使得需要的筹资成本也远远高于债务筹资。而且，企业在开展筹资活动时，还必须对风险和成本进行全面的考量，尤其是筹资活动中的成本，从而对财务风险进行有效的把控。

2.2 提高节税策略的合理性

为了提高节税策略的合理性，就要做到以下几点：1、对自身税率进行适当的降低。当行业和地区不同时，税率也存在一定的差异，为了减少自身承担的税收压力，就必须结合本地区的实际情况，适当降低自身税率，从而促进企业的健康成长；2、对纳税基数进行良好的把控。要想实现对企业纳税额的控制，就必须根据我国现行的财税制度，详细了解不同税种在计税方面存在的区别，从而在维持税率恒定的基础上，对纳税基数进行良好的把控；3、对缴纳税款进行合理的调控。要想对缴纳税款的时间进行延伸，企业可以采取折旧、存货计价、折旧年限等方式，实现对缴纳税款的合理化调控。值得注意的是，在进行延期缴纳税款时，企业还要严格遵守国家的法律法规，从而使纳税基数得到科学和有效的降低，让企业应缴纳的税款得到降低。

2.3 注意对无形资产和递延资产摊销期的选择

为了鼓励企业的创办，国家会在企业创办初期为其制定一定的税收优惠政策，从而使企业的摊销期得到合理的延伸，为企业降低经营的成本，在一定程度上增加企业的税收收益。当企业的经营时间较长时，企业可以尽量缩短摊销期，并将此作为进行无形资产和递延资产成本回收的前提和基础，实现延期纳税作用和优势的充分发挥，降低企业财税风险存在的几率。

2.4 增强企业经营过程中的纳税筹划

在现行财税制度下的企业纳税筹划中，可以将企业固定资产的修理费用纳入到税前支出中。因此，为了确保企业固定资产修理费用符合国家的财税制度要求，就必须对企业固定资产的修理费用进行合理化控制，还要确保经过修理的固定资产可以使用超过24月以上。所以，这也是企业摊销的重要依据。在日常的企业经营中，可以在不影响生产的基础上，对固定资产的修理进行整合，使多次修理转换为一次大修，或者结合企业的生产情况，将大修划分为多次日常修理，从而实现对企业税负的科学降低。

若是企业的经营出现了现行财税制度范围内的亏损，则企业允许被免除当年的所得税，并且可以将企业的亏损期延伸至5年之后，使企业的年盈余得到抵消，然后再结合抵消情况对应缴纳的所得税进行统计。为此，企业在经营不佳时，可以适当的控制亏损情况，从而对所得税的税负进行降低。

3 结语

企业纳税筹划可以在一定程度上为企业增加收益，促进企业的全面发展。因此，在企业的日常经营中，必须提高对企业纳税筹划的重视程度，从而开展科学、合理、有效的企业纳税筹划工作，促进企业纳税筹划水平的整体提升。

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