浅析“营改增”对企业财务管理的影响

文/ 宁宏，中航世新燃气轮机股份有限公司沈阳分公司

浅析“营改增”对企业财务管理的影响

文/ 宁宏，中航世新燃气轮机股份有限公司沈阳分公司

在社会经济迅速发展的背景下，以往的营业税难以满足社会经济发展需求。在这一形势下，营改增的实施，有效解决了营业税暴露出的诸多问题。社会对营改增的关注度一直以来很高。在营改增推广实施的必然趋势下，企业财务有必要深入研究营改增对企业财务管理的影响，并采取积极措施，以此提升企业财务管理水平，实现企业经济效益的增长。本文在阐述营改增意义的基础上，进一步深入分析了营改增对企业财务管理造成的影响，最后提出了相应的解决措施，其主要目的是为了提升企业财务管理水平。

营改增；财务管理；影响；解决措施

所谓营改增，主要是将企业的营业税改为增值税，具体而言，及时对企业的增收部分实施税收，是国家降低企业税收的一项重要措施。营改增的实施，对不同的企业造成的影响可谓是不同程度的。相比较而言，效益最大的归属于小型企业。为此，各类企业有必要重视起营改增带来的巨大影响，采取有效措施加以提升企业财务管理水平，以此实现企业经济效益的增长。鉴于此，本文对“营改增对企业财务管理的影响”加以深入分析具有重要的现实意义。

1 营改增意义概述

随着我国社会经济的迅速发展，我国诸多行业得以迅速发展。对于当前社会而言，我国处于深化改革时期，发展第三产业的任务十分艰巨。营改增的实施，主要是针对于第三产业，可谓是对发展服务业、刺激市场需求以及加快产业化进程以及促进国民经济发展等均有积极意义[1]。除此之外，对于企业而言，营改增的实施能够避免出现重复征税这一环节，从而有助于减少企业生产经营成本，便于企业市场竞争力的提升，进而有助于实现企业的可持续发展。例如：某企业属于化工产品生产与化工产品仓储服务的，在未实施营改增之前，各类均需要缴纳一定的营业税。然而在实施营改增之后，增值税的缴纳比例较小，并且地方留存税收也少。总而言之，营改增的实施具有十分重要的意义。

2 营改增对企业财务管理的影响分析

2．1 资产负债额方面的影响分析

在企业经营发展过程中，固定资产可谓是尤为重要的一部分。在营改增实施之后，由于受到税收的变化，企业的固定资产将会发生相应的变化，尤其是企业资产负债项目的变动[2]。通常情况下，在营改增实施之后，企业固定资产入账价值减少，其主要原因在于企业将会采取有效措施对固定资产进行折旧，由于价值的减少，势必影响到累计折旧。从短期效果而言，企业在营改增之后固定资产以及负债总额均会发生不同程度的变化，从而导致企业流动资产以及流动负债总额增加；从长期效果而言，营改增实施之后，由于税收比例的降低，同时抵扣范围的扩大，有助于减少企业的税收，便于企业总效益的提升，从而有助于企业的资产规模的扩大，进而有助于企业负责总额的减少[3]。

2．2 税负方面的影响分析

在实施营改增之前，营业税主要是针对企业的毛利润进行征税，也就是在企业的每一生产环节实施收税。在营改增之后，小规模的企业或者说是纳税主体将由原来的3%或者5%的营业税下降至1%或者是3%。与此同时，针对一般的纳税者而言，原先并不能抵扣的第三产业不仅仅是抵扣额度增加，还增加了抵扣范围，具体数据为原先的7%上升至11%，综上数据分析，便可以得出企业在营改增之后税负下降十分明显[4]。值得注意的是也有部分企业的税负并没有下降，反而出现了上升情况，针对此类情况，企业有必要时刻关注政策的变化，同时向国家申请财政补贴。

2．3 会计核算方面的影响分析

营业税与增值税在财务收益表上以及财务处理方面的核算方法存在本质上的区别。营业税改为增值税之后，企业的收支记账方式发生了巨大的变化，同时在现金流、利润等细节方面也发生了巨大的变化。就收入而言，在营业税的缴纳方式，主要是企业按照工程的总造价；营改增实施之后，由于增值税作为价外税，相对而言，在成本方面发生了较大的变化，具体包括建筑材料费、人工费以及机械费等。针对一些小型企业或者说是开具专业发票能力较小的企业，营改增的实施，无形中增加了税负，促使企业总体经济效益出现下滑现象。营改增的实施之后，现金流、利润的影响主要体现在缴纳赋税的环节当中，具体为收入、成本减少的比例以及营业税减少的额度[5]。总而言之，营改增的实施有助于企业现金流的优化。

3 营改增实施之后企业财务管理的应对措施分析

在上述分析中，从中可以了解到营改增的实施，对企业财务管理造成了巨大的影响。为此，企业有必要深入分析营改增带来的影响，并加以有效措施应对，以此提升企业的经济效益。现对企业财务管理的应对措施加以具体分析，具体内容如下：

3．1 财务管理工作人员综合素质的提升

在营改增实施之后，为了有效应对营改增带来的变化，首先企业财务管理人员必须对营改增政策内容具有一定的了解。为此，企业有必要在内部广泛宣传营改增的政策内容，同时加强企业财务管理人员的专业素质培训，从而能够避免财务管理人员在具体操作过程中，出现人为的失误。除此之外，企业在加强财务管理工作人员培训时，有必要建立完善的监督机构，对于一些日常工作不积极的工作人员需要加以及时的清理，同时对一些工作能力不足或者协调能力较差的工作人员实施岗位变动，以此提升企业财务管理人员的整体工作能力。

3．2 注重纳税筹划以及完善企业财务处理方法在上述分析中，从中可以了解到不同企业在营改增实施之后，税负并不相同。由于企业的纳税性质存在较大差异，在营改增实施之后，企业极有可能面临着风险。为此，企业有必要重视起纳税筹划的完善与优化，具体为企业有必要转移税负，以此降低税额。与此同时，企业鉴于自身开具发票能力不足的情况下，可以与相关企业实施合作，加以完善企业财务管理程序。尤其是客户资源的挖掘力度更应该加大，以此拓宽企业经营业务，有助于实现经济效益的增长。

针对营改增实施之后，财务核算方法的变化，企业有必要完善当前的企业会计核算制度。具体为严格按照营改增的相关规定，进行增值税的会计处理。值得注意的是在核算过程中，必须提供准确无误的税务资料。与此同时，企业针对一些新增业务，有必要在短时间内研究出相适应的财务操作流程，采取有效财务处理手段，确保在不违反相关法律规定的情况下最大程度的减少税额，减少企业税负成本，从而实现企业经济效益的增长。

3．3 加强内部控制

所谓内部控制，主要是指在营改增实施之后，企业应该对发生的诸多变化、新的规章制度加以有效监控，确保制度的落实。与此同时，注重工作人员综合素质的提升，确保相关工作人员能够顺利处理营改增带来的相关问题，从而帮助企业获取最大化的经济效益。

4 结语

综上所述，营改增的实施对企业而言，可谓是产生了巨大的影响。尤其是在社会经济迅速发展的背景下，市场竞争十分激烈，企业有必要对营改增政策加以深入了解，避免在实际的生产经营过程中出现了违反行为，需要充分发挥营改增所带来的优势，深入改革企业财务管理，从而有助于提升企业的市场竞争力，便于企业实现可持续发展。

[1]易承怡．营改增对企业财务管理的影响及应对途径研究[J]．财会学习,2017,04:142-144．

[2]余雯．营改增对企业财务管理的影响探讨[J]．财经界(学术版),2016,05:328-329．

[3]杨勇．试论营改增对企业财务管理的影响[J]．企业改革与管理,2015,06:157．

[4]王炜．论营改增对企业财务管理的影响及应对措施[J]．商,2014,17:99．

[5]裴艳芳．浅议“营改增”对企业财务管理的影响[J]．现代商业,2014,03:246-247．