ERP环境下货币资金控制初探

靳添婷　张英　王巍

在市场竞争激烈、经济飞速发展的今天，企业要想谋求生存和接上表：发展，首先要有一个适合企业特点的内部控制措施和制度来规范，尤其是掌握企业命脉的资金流。一个成功的企业财务管理资金模式大多采用内部财务管理控制及财务信息实时监控的方法。由于经营过程中每天都会有大量的资金流入和流出，一旦缺乏有效的控制，将会使资金链紊乱，管理失去控制，乃至集团损失惨重。而控制这种现象发生的一个有力环节就是控制并制定合理的资金计划。因此，本节着重对货币资金计划环节进行控制分析。

一、资金计划控制流程

资金计划系统是集团公司为降低资金风险及监督成员单位的资金使用情况而建立的相对独立的系统。它主要包括：对未来一定时期内的资金结存、盈缺、流入、流出、筹措等方面进行统筹安排，合理编制计划，形成资金的事前控制；在计划执行过程中，根据事先审核的支出对资金流出进行控制或提示，形成资金的事中控制。在计划执行之后，将执行情况与计划进行对比分析，并找出差异和原因，做到资金的事后分析。根据资金计划的控制范围和流程不同，将其分为收支计划和调度计划控制。收支计划对公司资金的结存、流入、流出进行全面控制，并按项目编制，支持多级上报、汇总。调度计划是针对资金从资金组织的银行账户下拨到成员单位银行账户的资金流动，并按成员单位、资金组织付款账号、成员单位收款账号编制，只支持两级的上报、汇总。调度计划是收支计划的一部分，可以根据收支计划生成，也可以根据上拨申请生成，或直接在系统手工录入数据。已审批的资金收支计划可控制现金管理平台的收付款单及资金结算系统内部收付款业务；资金组织可以编写资金调度计划，控制资金结算系统的下拨单。计划填写审核后，须将末级单位的计划表、汇总表逐级上报；顶层单位汇总审批后，直接转入核准；上报的计划表经由从顶级开始逐级核准下发后，才可核准本单位和下级的计划表。核准时，下级所有计划表的核准数之和不得超過上级下发的核准数：对本单位扩展的明细计划项目或期间所录入的核准数，不得超过上级计划。项目或期间，且须经本单位核准后，才可以启动执行。计划在启动执行后，如发生变化，需按照调整流程来进行。调整的流程与首次填报汇总核准下发的流程一样。调整未启动前，用调整前的计划控制业务。检查调整后的数不能低于执行数。调整后，需要先审批，再逐级上报，并汇总调整到最顶层单位，由逐级核准下发、调整后才能启动执行。具体流程如图所示：

二、资金计划控制风险分析

根据上文对资金计划环节的流程描述，企业资金计划的关键控制点及容易产生的风险主要从以下几方面考虑：

（1）没有对本部门资金计划内容的完整进行认真审核，没有对数据的真实性和准确性作出正确的判断。

（2）主管副总未认真审核超预算资金计划的内容、超预算的原因，没有对其理由的合理性、充分性、真实性进行严格把关。

（3）财务主管对已汇总出的资金计划是否真实、完整、合理、准确审核不够认真。

（4）各部门没有严格按照审批权限审批超预算资金计划，使隐患从中滋生。

三、资金计划控制措施

（1）严格设置资金计划管理程序-确保所有的资金使用都合理、合规并得到有效控制，监督成员单位的资金使用情况，实现资金管理的有效性和规范性，以降低资金成本和风险，提高资本收益率资金。

（2）科学组织资金供应，合理确定资金筹集数量，控制资金投放时间和方向-确保资金周转顺畅。

（3）统筹安排资金的结存、流入、流出、盈缺、筹措，通过编制计划形成资金的事前控制：在执行计划的过程中，根据事前核准的支出对资金流出加以提示或控制，形成事中控制；计划执行后，对比分析资金计划与执行情况，从中找出差异和原因，做到事后分析。

四、资金计划控制制度设计

（1）各部门严格按照规定时间对资金计划上交财务部门进行审批，并由财务部门及时下达资金计划。

（2）严格按照每月的收入和费用比例进行审批，如出现收入下降现象，则须按当月预算的比例将费用同比下降。

（3）由财务行政副总及总经理认真审批超预算比例以内的月度资金计划，并由董事会按程序审批超预算部分比例及以外的月度资金计划。

（4）严格遵守资金收入、支出计划管理程序，确保所有资金的使用合规、合理并得到有效的控制，将资金管理的有效性和规范性落到实处，从而降低成本，提高资本的收益率。

（5）对资金供应进行科学的组织，并合理地确定资金筹集数量，控制资金投放的时间和方向，以确保资金周转的顺利通畅。

（6）当出现所批准的超预算资金计划并非由于遇到国家宏观政策的调整及发生市场预测以外的大幅波动等不可抗力因素造成时，将此交由财务部门汇总后在月度管理报告中反映。endprint