关于企业年金问题的探讨

谢东

摘 要：我国经济建设发展迅速，离不开各行业的大力支持，各行业在经济建设快速发展下，促进了社会保障体系的完善。目前，在我国三支柱的养老保障体系中，第一支柱基本养老金一支独秀，第二支柱企业年金、职业年金及第三支柱个人储蓄是短板，我国企业年金发展并不顺利。

关键词：企业；年金问题

引言

我国自改革开放以来，人们的生产生活水平发生了非常大的变化，人们的生活品质获得质的飞跃。社会保障事业也得到了不断发展，促进了基本养老保险、企业年金、个人储蓄为三支柱的养老保障体系不断完善，养老问题得到了缓解，但是仍然承受着巨大的财政压力。面对基本养老保险紧迫的资金缺口，企业年金的发展显得尤为重要。不仅保障员工更高水平的退休待遇，作为一种福利还会对员工直接起到激励作用，并且能减少养老保障的压力，缓解人口老龄化带来的风险问题，促进整个社会与经济的进步和发展。然而，我国企业年金监管方面存在很多问题，威胁着企业年金的安全和发展。

1企业年金的含义

企业年金是指企业根据自身发展战略需要和经济实力建立的，旨在为本企业员工提供一定水平的退休收入保障的员工福利制度。它的实质是员工现期工资收入的延期支付。是多支柱养老保险体系的重要组成部分，由国家宏观指导、企业内部决策执行，对保障和提高员工年老退休后的收入有重要的影响。

2建立企业年金应该自愿还是强制

企业年金制度的定位在历史上发生过改变：工业革命至二战之前，企业年金属于企业人力资源管理战略，为企业发展服务，这是人力资本价值提升的必然结果；二战之后，企业年金既属于企业人力资源管理战略，也开始作为第二支柱被纳入国家养老保障体系，成为国家养老保障制度安排的必要组成部分。当前，尽管企业年金服务于上述两个目标，但这两个目标之间还是有先后关系的：企业年金发展首先是企业行为，企业自主选择是否建立年金，政府的作用仅限于通过税收优惠，激励企业建立年金计划，并无强制之权力。企业年金发展水平关键在于企业本身的状况，与社会生产力发展水平、企业经营水平、劳资力量对比等关系密切。当社会生产力发展水平较低、企业经济能力有限、劳动力市场普遍供过于求时，发展企业年金客观上没有物质基础，主观上也没有心理基础；反之，随着上述条件的改善或改变，主客观条件渐趋成熟，企业年金发展就是自然而然的事情了。

3企业年金问题分析

3.1企业和职工对企业年金的认识不足

我国在对企业年金制度的认识问题上，无论是政府、企业，还是职工个人都存在着认识不到位的问题。大中型企业虽然都有建立养老金的能力，但其年金发展状况容易受到企业效率的影响。另外，对国有企业领导人的绩效考核指标主要体现在业务量、收益增长率等方面，并没有较多考虑到提高员工激励机制，使得国企员工对企业年金的参与度较低。在外资企业方面，由于基本工资待遇及员工福利较好，建立企业年金的热情也较低。企业职工在制度层面就已经缺乏对年金的了解，从而在参与行动方面更加动力不足。此外，企业年金具有长期性，职工在年金制度开始时就参加缴费，但只有到退休时才能领取福利，职工在短期内得不到福利，从而导致职工对参加企业年金的积极性不高。

3.2定量限制监管模式导致投资多元化受阻

定量限制监管模式以防控风险为目的，严格限制企业年金各类资产投资比例，投资管理者选择投资组合的余地大大减少，投资集中在固定收益类资产，分散风险能力减弱，作为重要的高收益投资品种，股票、房地产等权益类资产准许比例太低。这种严格限制的规定与我国经济发展状况不相适应，挫伤投资者积极性，十分不利于投资多样化及资本市场的发展，最终会影响到我国企业年金的发展壮大。

3.3中小企业年金计划发展迟缓

首先，中小企业建立企业年金的压力大。外部法人受托导致年金建立传导链过长和治理主体缺位，管理环节多并且程序复杂从而造成成本上升，规模越小的企业越难以支付成本，因此中小企业建立年金的积极性不高。其次，中小企业具备企业年金相关知识的专业技术人才稀缺，无法独立处理企业年金专项事务，这进一步挫伤了中小企业建立企业年金的积极性。最后，我国关于促进中小企业发展企业年金的法律法规体系并不健全，虽然我国已经出台针对中小企业年金发展的集合计划，但是在企业年金基金缴费、增值、分配等问题上出现权限不清晰的问题，法规实施过程中的监管也不到位。作为第二大支柱的企业年金在《社会保险法》中并没有体现，中小企业年金发展缺少有利的发展环境。

4促进企业年金发展的对策

4.1加大宣传力度

当前我国企业年金制度虽然已经公布实施了二十多年，但在企业职工当中的普及程度依旧较低。为了提高企业职工参与企业年金的积极性从而发展扩大企业年金的范围，必须从基础工作做起，加大宣传力度和培训。通过宣传培训，让职工们从感性层面了解该制度，然后自觉参与企业年金制度。宣传企业年金的方式可以多样化，例如前沿讲座、先进员工经验分享和业务推广等。加大企业年金宣传力度，有利于年金市场健康发展，从而完善社会保障体系。

4.2促进定量限制监管模式的转变

我国长期以来对企业年金实行定量限制监管模式，不仅限制投资多样化，使基金投资管理者行动受限，使其面对风险时缺乏灵活的风险规避措施，而且与我国促进金融创新的趋向相违背，相比之下，审慎监管模式在很多方面都显示出了优势之处。但是目前我国资本市场发展程度低还不能完全采用审慎监管模式，因此促进定量限制模式向以其为主，以审慎監管模式为辅的模式发展是大势所趋，它适应于我国目前的经济水平状况，是一种过渡性的模式。

4.3鼓励中小企业发展企业年金

首先，发展中小企业内在动力机制，降低管理成本，通过培养与发展中小企业自身的核心资源，提高中小企业的市场竞争力，从而为中小企业年金发展提供充足资金。提高企业管理人员素质，从内部发展企业年金管理人才，以改善外部法人受托机制导致企业年金成本提高的现状。其次，通过税收优惠制度推进中小企业年金的发展，我国企业年金发展可以借鉴西方国家企业年金的制度，加大个人所得税递延优惠政策，覆盖“缴纳-累计-支付”的环节，以此来推动中小企业年金的发展。最后，为我国企业年金税惠政策提供完整的法律体系框架，以税收优惠的方式提升中小企业发展企业年金的积极性，加快完善集合企业年金制度、年金基金市场运营、集合融资与年金发展等方面的法律体系，为中小企业发展企业年金提供良好的法律与政策环境，使其真正能够得到法律的保障。

结语

我国企业年金作为养老保障体系的第二大支柱，对完善养老保障体系发挥着重要作用，但是目前年金发展过程中仍有不足，养老保障功能没有得到充分体现。从长远角度来看，企业年金有利于应对人口老龄化问题，提高员工养老金待遇水平。在实际运行中，企业年金的发展有赖于完善的体系和健全的制度，从而能够真正发挥其在养老保障体系中第二支柱的作用。因此，政府部门需要抓紧制定对企业年金发展有利的政策，完善企业年金发展相关制度，健全企业年金基金投资运营体系，从而实现我国企业年金的充分发展。

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