城市商业银行内部审计与风险管理研究

潘志国

摘 要：基于对现阶段我国城市商业银行内部审计和风险管理的分析，根据其发展的实际情况和基本现状，可以发现当前我国城市商业银行内部审计和风险管理的情况并不乐观，主要存在较多的经营风险，影响到我国的城市商业银行的内部审计的可持续发展。我国城市商业银行内部审计参与银行风险管理之间主要存在极为紧密的联系，要想在最大程度上实现城市商业银行内部审计与风险管理，就需要提出针对性的解决措施，加大研究力度。

关键词：城市商业银行；内部审计；风险管理。

众所周知的是，银行业无论是在我国还是在世界金融业发展的过程中，都占据主要的地位，甚至关系到了世界经济的增长和运行安全。因此，这一行业在社会经济发展中，需要国家和政府加大重视力度。现阶段，随着城市商业银行的进一步发展，可以发现其自身风险也在不断增加，我国城市商业银行内部审计与风险管理成为关注的焦点。工作人员要想实现对银行监管部门的监管，就必须要在其内部建立起完善的存款保险制度，在社会监督和行业自律等方式的管理之下，在最大范围内为商业银行规避一定的经营风险。商业银行内部审计部门也需要完善自身的工作，在银行的管理和控制中，提高银行抵御各种风险的能力，在最大范围内降低城市商业银行内部审计风险。

一、城市商业银行内部审计具体的风险概况

1、城市商业银行内部审计具体的风险内容

城市商业银行内部审计与外部审计的对称性是主要内容，在银行内部建立的过程中，银行经营管理的内部检查和监督也需要进行完善。其中，我国城市商业银行的内部审计的主要作用有很多，比如工作人员需要对银行的风险管理和控制进行系统的完善与改进，保证银行经营的安全性。城市商业银行内部审计的内容主要涉及到很多方面的内容，其中主要包括审查银行机构主要业务、公司治理结构等，在对银行的内部控制制度的健全方面，工作人员应该对内部审计的主要工作方向进行明确，明确内部审计的主要目的，并且要对我国城市商业银行内的主要业务风险和风险以及违法违规问题展开进一步研究，在最大范围内促进银行加强内部管理和外部监督，避免在经营过程中出现情节较为恶劣的违法犯罪事件。随着我国城市商业银行的快速发展，城市商业银行内部审计工作在得以完善的同时，难免会出现许多发展漏洞，需要社会各界对商业银行的审计风险加大管制力度，深入了解内部审计的风险的主要类型。

2、城市商业银行内部审计具体的风险类型

城市商业银行的内部风险主要指由于内部控制制度的缺失，在其具体的某一业务环节中，难免会可能出现严重的违法问题或经营风险。虽然国家和政府近年来逐渐加大了重视力度，但是我国城市商业银行内在风险的可能性依旧处于较高水平。[1]这主要是因为我国商业银行经营货币的特殊性，这一特殊性就容易导致商业银行经营管理的各个方面存在难题。其内部的控制风险则是指商业银行业务环节的进行过程中，存在的重大违规和违纪问题，然而我国的城市银行内部风险管理部门往往会因为缺乏具体的管理制度，难以及时纠正这一问题。我国城市商业银行内部存在的检查风险主要指商业银行审计后业务环节的进行内部，难免出现的重大违法违纪行为，这一行为如果很长时间都未被发现，就会干扰工作人员的工作，最终为银行的经营带来一定的审计风险。商业银行内部审计风险比较难解决，受到多重因素的干扰，在银行经营管理过程中，很多工作人员都难以防范和控制具体的风险。

二、城市商业银行内部审计的不足之处

1、我国城市商业银行的监管体系存在问题

经过调查和研究可以发现，我国城市商业银行的监管体系也存在相应的滞后。在银行内部审计部门的发展过程中，其直接管理下的银行总行或分行，内部的审计人员的分配和资源的配置都存在不同程度的漏洞。然而，银行的内部审计部门却不遵守等级制度进行工作汇报，这就容易导致的混乱的组织领导关系，最终使得我国的城市商业银行缺乏权威和审计部门的独立性。随着我国银行体系的改革和发展，可以发现我国的城市商业银行逐渐发展起来，慢慢脱离了其他因素的干扰和束缚，但是在做公司决策时，管理者往往会把银行的利益放在第一位。因此，银行存在的具体问题得不到循序解决，没有上层部门的约束，城市商业银行内部的内部审计部门与被审计部门在工作中也会因为彼此之间紧密的联系，难免会产生相互影响，最终干扰到彼此的日常工作的顺利进行。

2、我国城市商业银行内部审计方式比较传统

除此之外，我国城市内部的商业银行内部审计工作的方法较为单一和传统，这一滞后性会严重干扰到其在市场上的可持续发展。经过调查和研究可以发现，我国大多数商业银行在内部审计过程中，在对原始凭证的审核过程中，存在很多漏洞，采取较为原始的审查管理方法，在与国外商业银行风险导向的内部审计机制进行对比之下，可以明显发现我国商业银行内部审计方法较为单一。在这一方法的运行过程中，审计部门处理问题的工作时间消耗太久，耗费了较多的人力物力财力资源，而且具体的工作效率也长期得不到提高，增加了银行内部审计风险和管理风险。与此同时，银行的内部审计部门员工也缺乏相对应的经营意识和专业技能，我国商业银行在其经营业务操作手段也较为落后，跟不上时代的发展。在这一背景下，审计部门相关工作人员和使用传统的手术方法都会影响到我国城市商业银行内部工作效率的提高，最终影响到其在市场上的可持续发展。

2、我国城市商业银行内部工作人员的专业素质较低

银行内部审计工作对审计人员的要求较低，这就使我国城市商业银行内部的工作人员的专业素质较为低下，其审计、财务知识水平也处于较低状态，也不具备较为丰富的审计工作经验。[2]然而，大多数城市商业银行往往会因为缺乏这两种条件，影响到自身工作效率的提高。虽然一些银行内部审计人员可以勉强达到这些要求，但是有相当一部分员工不具备相关的专业意识和技能，金融知识结构也不够扎实，对当前各种新业务的增加也不大敏感，提不出有新意的经营方法。这部分的审计工作的重点也就无法交给这部分工作人员进行处理，甚至在银行的日常业务和财务收支等方面，这些财务人员也会因为对一些新的审计业务不够熟悉，出现知识型的错误，最终为银行造成损失。由以上内容可知，大部分银行内部的工作人员的审计风险控制能力不足，审计人员缺乏审计风险关注意识，缺乏相应的风险管理体系的约束和管理，容易出现一些疏忽，所以我国城市的商业银行的内部审计工作受到这些的限制，长期只能停留在对一些日常业务的审计上，最终在很大程度上扩大了商业银行的审计风险。

三、城市商业银行内部审计与风险管理的具体措施

1、加强风险管理审计力度

风险管理审计是商业银行目前工作的主要任务之一，为了更好地处理银行的风险，国家和政府都需要加强风险管理审计力度，相关的部门也要积极配合，降低银行固有的风险。风险管理程序的适当性对于银行的可持续发展会产生深远的影响，要想尽快完成风险管理目标，就必须要在城市商业银行风险管理过程中进行有效性评价。[3]商业银行内部审计对风险管理程序也要进行深入分析与了解，在此基础上对银行风险的识别能力进行加强。我国城市内部的商业银行的风险评估主要是对相关的审计人员提出了更高的要求，对现有的风险评估进行分析，修改某些不完整的风险评估结果，然后根据分析结果提出具体的改进措施。

2、完善相关的审计体系

信息审计专业化管理离不开完善的审计体系的建立，要想构建专业化审计体系，我国城市的商业银行的各个部门就必须要重视其内部的管理系统。首先是专业审计信息管理系统，审计信息数据库需要得到进一步完善，审计信息数据库的建立必须要立足于对银行实际发展情况的研究，完善专业审计支持体系，发挥出其具体的审计功能。此外，商业银行内部建立专业审计评价体系也极为必要，通过对专业技术的进一步培训，可以在很大程度上提高專业审计技术，对审计人员进行专业培训也可以保证审计质量。

四、结束语

综上所述，风险管理审计对于商业银行的发展极为重要，对其有效性进行评估可以对提高质量和水平发挥主要作用，再加上银行与风险管理有着密切的联系，所以我国城市银行必须采取有效的风险管理措施，完善城市商业银行内部审计的具体操作过程，控制我国城市商业银行的风险管理，促进其在市场上的可持续发展。