企业纳税筹划法律风险及其规避策略

杜思思

【摘 要】本文主要针对企业纳税筹划法律风险及其规避策略展开深入分析，先阐述了企业纳税筹划法律风险的成因，然后制定了完善的规避策略，比如制定完善的纳税筹划制度、加强与主管税收部门之间的交流、规范税务代理等，以此来将企业纳税筹划法律风险保持在合理范围内，从而促进健康发展。

【关键词】企业；纳税筹划；法律风险；规避策略

对于税收筹划来说，主要是指企业纳税人在国家相关法律法规的影响下，结合税收政策法规，选择出最为适宜的纳税方案，进而促进企业相关经济活动的顺利进行，比如企业日常生产和经营等，并且将企业筹划行为进行规范化。一般来说，企业利益和经营风险是共同存在的，在带来经济效益的同时，极容易引发潜在风险，其中，不可忽视的一项就是法律风险。因此，在企纳税筹划过程中，必须要高度重视法律风险，采取配套可行的措施来予以治理，进而将法律风险保持在合理范围内。

一、纳税筹划的法律风险分析

（一）采用税收的优惠政策

对于企业纳税人来说，主要利用国家税收方面的优惠政策，以此来开展相应的筹划活动，将税负压力降至最低，并获得更多的经济效益。基于此，与我国相关立法原则具有较高的契合性，借助国家相关税收政策，将筹划行为进行规范化和有序化，法律效益显著。而对于税收的机关部门而言，也可以予以一定的扶持。但是，在税收筹划实施过程中，加强税收优惠政策的应用，与法律精神出现了极大的差异，稍有不慎，极容易导致法律风险的出现。这主要是因为：对于国家相关产业政策，出现的变化较为显著，所推行的税收优惠政策存在着差异。而在这类政策文件中，交叉、重复等现象经常出现，而且还存在着较多变动性因素，进而不利于税收优惠政策的高效利用。因此，纳税人在纳税筹划过程中，没有对相关政策内容进行深入分析，难以将税收筹划行为进行规范化、有序化，偷税、漏税行为出现的概率较高。

（二）利用转让定价筹划法

这在跨国家和跨税区经营的关联企业中得到了广泛的应用，在关联企业中，在相关经济活动中，比如销售货物和转让无形资产等方面，结合税收法律法规，缴纳相应的税款，其缴纳税款的数额和合同定价的联系性较紧密。要想满足企业整体税负最低化要求，关联企业要结合各个征税区的税率，对其合同价格进行统筹调控，争取与企业利益最大化目标相契合，这就是转让定价的税收筹划方法。这往往是：如果某企业的所在地属于高税率区，而其货物和劳务等要输送到低税率区，在输出价格方面，该企业就定低价。

在关联企业交易形式中，转让定价是重要的表现形式之一，可以有效控制企业运行成本。比如。A企业，在与存在关联关系的母公司进行产品转让过程中，对转让定价方法进行了广泛应用，对企业整体销售额进行了有效控制，而且也大大降低了缴纳的所得税。对于转让定价是否为违法行为或合法行为这一问题，必须要分析其转让定价是否与交易原则相符合。在相关法律法规中，比如《税收征税管理法》等，如果需要确定关联交易的指导性原则，要重点包含正常交易这一原则，进而让明确界定关联企业间转让定价方法和原则等，所以在这一呀u逆转的影响下，企业具有显著的税收筹划权力，政府不能过于干涉，以免违背税收法定原则，进而出现滥用权力这一问题。而对于关联企业的转让定价行为，难以满足正常交易原则，税收机关要发挥出自身的职能，进行相应的处罚。结合税法规定，A企业的税收筹划行为会受到税务机关的反避税价格调整。

案例：某一企业（母公司）基于开拓市场这一目的，2016年在内地设立了A公司，A公司产品主要往海外进行销售，公司产品诸多都是由母公司销售到相应的地区。税务机关在税务稽查过程中，发现了A公司以较低价格向母公司转让产品的行为。比如A公司在2017年，向非关联企业销售了8万件产品，平均售价为2美元，而就相同质量和规格的产品转让给母公司时，售价演变成为单价0.85美元，而且转让数量达到了10万件。税务机关认为A公司在关联企业和非关联企业之间区别定价的行为，与公平公正的商业原则是严重相悖的，而且也没有严格遵守国家的税收管理政策。结合税收管理的相关规定，税务机关要求，A公司在向其提供购买产品原材料时，厂家要开具发票，以此来对该产品的公允价格进行确定，同时税务机关还要求，A公司要提供母公司向其他非关联企业转让产品时的价格。但是母公司没有予以提供，市税征收机关要结合相关法律法规，对可比非受控价格法进行广泛应用，以此来调整母公司和A公司交易的转让定价，在调整以后，其销售收入为10×（2-085）×8.53≈98.10万元。

二、纳税筹划法律风险的规避策略

（一）制定完善的纳税筹划制度

1.完善税制，将立法技术提升上来

对于税收法律中法律用语，必须要进行严格明确，并进一步规范，不断提高税法条款的可操作性和合理性，将税收执法弹性进行有效控制。同时，还要不断提高立法技术，明确界定课税要素，而对于征收管理和其解释权，也要进行合理化区分，制定出维护纳税人的相关法律法规。

2.规范税收优惠政策

纳税人在纳税筹划过程中，要深入分析税收优惠政策，确保纳税人遵守法律，避免出现偷税漏税行为，所以必须要严格归餐相关税收优惠政策。在现阶段的经济环境中，必须要为市场主体创建公平、公正的竞争氛围，并促进产业机构的改革和建设。

（二）加强企业和主管税务机关之间的交流

在经济产业发展和现实立法技术的影响之下，我国各项法律在执法过程中，执法者具有过大的自由裁量权，法律解释的弹性也较为显著。基于此，在纳税筹划过程中，必须要对相关税收法律法规进行深入分析，必要时还要加强与税收征管机关之间的交流。针对某一筹划的具体问题，要善于征求税务机关的意见和想法，制定完善、可行的筹划方案，与税收征纳机构的要求保持高度一致【3】。在具体沟通过程中，如果税务机关没有正确使用自己的权利和义务，纳税人必须要正确行使纳税筹划权利，争取获得法律的公力救济的帮助。比如：纳税人，要向机构提出行政复议，进而来维护好自身的合法权益。

（三）规范税务代理

一般来说，在纳税筹划中，具有极大的复杂性和繁琐性，而且还具有极大的专业性，所以诸多纳税人会邀请专业人士来予以处理。现阶段，要想促进纳税筹划工作的顺利进行，必须要制定完善的行业标准。国家要积极修订和完善税务代理相关的法律法规，进而满足税收筹划要求。在纳税筹划过程中，对于纳税人和税务中介的权利、义务等，必须要进行明确，并承担相应的法律责任，特别要加强对税务中介的准入、执业以及监督等管理。结合严格的服务标准和较强的代理能力，可以將税务中介作用充分发挥出来。

同时，还要给予税收中介一定的权利，并明确其法律地位，实现与税务部门的完全独立。要制定完善的税务代理评定等级制度，规范税务代理市场。而且相关行业协会还要对税务中介人员来自一系列的培训活动，进而约束行为，不断提高税收代理执业机构和人员的服务能力。

三、结束语

总之，加强企业纳税筹划法律风险防范是至关重要的，可以不断提高企业的经济效益和社会效益，规范企业纳税筹划行为，贯彻落实好相关法律法规的各项规定，进而避免法律风险的出现。

【参考文献】

[1]刘聪.浅析企业纳税筹划风险管理存在的问题及改进措施[J].金融经济，2018（22）：209-210.

[2]张璇.纳税筹划过程中可能面临的风险及风险应对研究[J].中国管理信息化，2017，20（23）：14-15.

[3]亢勇.企业增值税纳税筹划存在的问题及发展建议[J].内蒙古电大学刊，2016（06）：11-13.