纳税筹划对企业财务管理的影响探讨

罗湘 王续璋

【摘 要】随着我国社会主义市场经济的不断深入发展，对企业财务管理工作提出了更高的要求，而从内容和目的上都与财务管理高度相关的纳税筹划，自然也受到了很多企业的高度重视，纳税筹划也成为了帮助企业在激烈的市场环境中得以生存和发展的重要手段。纳税筹划的深入发展，必然会对企业财务管理工作产生广泛的影响。本文旨在分析我国企业纳税筹划的特点，并在此基础上分析纳税筹划对企业财务管理的影响，最后提出加强纳税筹划的相关建议。

【关键词】纳税筹划；财务管理；影响

一、引言

改革开放以来，我国的社会主义市场经济不断发展，经济发展的过程必然伴随着企业财务管理水平的提高，加之自2008年全球性“金融风暴”的爆发，使得我国经济面临着较大的下行压力，在市场经济发展与总体经济不景气的大背景下，必然对我国企业的财务管理程度提出更高的要求，因为从理论上而言，财务管理最根本的任务就是促进企业经济效益的提高以及经营成本的节约，从而实现企业价值最大化，提升企业市场竞争力。财务管理包括着众多的方面，涉及到企业经营管理的各个环节，主要包括投资管理、筹资管理、经营管理，有的研究认为广义的财务管理应当包括纳税筹划。但我国目前很多企业，特别是其中的中小企业，由于企业管理层重视程度不高，企业财务人员素质不够，以及企业资源、规模等方面的限制，我国的纳税筹划工作并不能与当前我国的经济发展形势相适应。

二、纳税筹划的特点

（一）纳税筹划具有复杂性

纳税筹划的复杂性取决于企业财务工作的复杂性。企業设立的目的就在于通过经营管理不断增进企业价值，最终扩大企业经营规模。在这个过程中，很多企业走向了集团化经营的道路，集团的母子公司之间、关联方之间、利益相关者之间有着复杂的经济活动，经济活动的复杂性必然会增加企业纳税筹划的复杂性。

（二）纳税筹划具有效率性

这里所说的纳税筹划的效率性，特指纳税筹划活动的时效性。之所以强调纳税筹划活动的时效性，首先，从我国税制来看，我国针对不同的经济活动制定了不同的税收法规；其次，我国当前处于经济发展的调整阶段，经济政策不确定性较高，相关税收优惠政策也会发生变化。因此，如果想有效地进行纳税筹划，就必须讲求效率性，以充分合理地运用国家相关税收政策。

（三）纳税筹划具有风险性

当前，我国很多实务界人士，甚至是理论界人士，对于纳税筹划与偷税漏税的行为之间的界限没有一个统一、清晰的认识，甚至有很多人将纳税筹划与偷税漏税混为一谈，这就导致了纳税筹划的风险性。纳税筹划的风险性要求相关财务人员不仅要具有过硬的财务经验，还要有比较扎实的法律知识，才能更好地通过纳税筹划节约企业的纳税支出，而且不触碰偷税漏税的法律底线。

（四）纳税筹划具有综合性

纳税筹划的复杂性、效率性和风险性决定了纳税筹划的综合性特征。纳税筹划的综合性首先表现在纳税筹划要求相关工作人员熟悉掌握本公司的各项生产经营活动及其内在关联，只有掌握了各项生产经营活动，才能从宏观上把控各项税收支出的环节，从而有效进行纳税筹划；其次，纳税筹划的综合性要求相关工作人员不仅要熟悉当前税收优惠政策，还要对未来税收政策的变化做出预案，以应对税收政策的变化；最后，纳税筹划的综合性要求相关工作人员是兼具法律知识与财务知识的复合型人才。

三、纳税筹划对企业财务管理的影响

正如前文所述，纳税筹划也是广义的财务管理活动的组成部分，而随着当前经济形势对于企业纳税筹划要求的提高以及企业的重视，纳税筹划必然会对企业财务管理产生相应影响，本文将这些影响概括如下：

（一）纳税筹划对企业经营管理的影响

经营管理是财务管理的组成部分。企业的经营管理活动是指企业管理者综合运用企业资源，协调各方关系，最终使企业的各个组成部分都朝向企业目标努力的过程。而正如前文所述，纳税筹划也需要财务人员从宏观上把握企业的各项经营管理活动，从而确保纳税筹划的有效性。因此，本文认为，随着企业纳税筹划水平的提高，会对企业经营管理产生如下影响：首先，把企业的各项经营管理活动都纳入到纳税筹划的目标上来。纳税筹划因其复杂性和综合性，可以从宏观上对企业经营管理活动提供指导，使得企业合理安排各项活动及其相互联系，从而将节约税务支出的目标内化为企业行为；其次，纳税筹划将促使企业采用更加先进的经营管理方法。纳税筹划的目标能够实现，一是充分利用国家的税收优惠政策，二是企业要具备相应的实施条件。纳税筹划作为一项复杂工作，是建立在企业比较先进的经营管理水平基础之上的，比如便捷的信息沟通系统，存货管理系统等方面，因此，随着企业重视纳税筹划，必然会促使企业经营管理水平的提高。

（二）纳税筹划对企业筹资管理的影响

资金是企业生存发展的“血液”，现代企业基本上需要通过负债维持企业正常的运转，这就涉及到企业的筹资管理的问题，筹资主要包括债务筹资和权益筹资，债务筹资主要是指公司债券，权益筹资主要是指公司股票，纳税筹划对于不同的筹资方式有着不同的影响。对于债务筹资而言，纳税筹划关注的重点就是如何合理分摊债务利息，而纳税筹划的目标将会影响到企业发行债券的期限和利率以及种类；纳税筹划对权益筹资而言，主要表现为对资本利得和股息的处理，会计上合理处理股息，有助于节约纳税支出。

（三）纳税筹划对投资管理的影响

投资活动是推动企业不断发展的动力，但高效率的投资活动必然会充分考虑到投资成本，在这个过程中，纳税成本是重要组成部分，这就需要发挥纳税筹划的作用。因为我国为了促进中西部地区和高新技术企业发展，对于这些地区和行业给予了较大的税收优惠，这就为纳税筹划创造了条件。因此，出于纳税筹划的考虑，在面临着相同的投资机会时，企业可能会更多地考虑这些优惠地区和行业，也就是纳税筹划对企业投资管理的影响。

四、促进纳税筹划的合理化建议

（一）制定科学的纳税筹划方案

纳税筹划方案的科学性是纳税筹划真正得以实施的基本要求。首先，企业要根据自身实际的经营管理情况及人才储备情况，制定科学合理的纳税筹划目标，纳税筹划目标不应定的过高，虽然高目标有利于最大限度的节约纳税成本，但目标脱离实际，反而会使财务人员无所适从，不利于提高纳税筹划的水平；第二，纳税筹划的过程要立足于企业实际，不能盲目追求行业标杆，纳税筹划的过程应当是严密系统的，标杆企业只能作为参考。

（二）提升利用税收优惠的能力

纳税筹划的根本在于利用国家的税收优惠政策。提升利用税收优惠的能力，首先要提高财务人员的综合素质。纳税筹划是一项复杂的工作，对于筹划人员的专业素质和相关知识具有较高的要求，因此，企业要想提升纳税筹划能力，首先要培养筹划人员的素质；其次，企业管理层要高度关注国家税收优惠政策的变动，关注到这些变动，才能更科学地制定纳税筹划的目标和方案。

（三）提高经营管理水平

纳税筹划目标的实现，要依托企业经营管理水平的提高，企业有多高的经营管理水平，就会能实现多高的纳税筹划目标。因此，企业要着眼于经营管理水平的提高，优化企业的信息管理系统，保证信息的及时沟通；采用先进的管理方法，比如及时供货系统等；优化组织结构，促使组织结构向着扁平化方向发展，以更好地适应市场需求。

【参考文献】

1.于海生. 纳税筹划对财务管理的影响[J]. 纳税， 2017（34）：10-11.

2.卢晓东. 浅论纳税筹划在企业财务管理中的作用[J]. 现代经济信息， 2011（17）：199-199.