建立于内部控制视角下的财务管理问题分析

李娟

【摘 要】随着经济发展的加速前行，人们的思想观念也在随着时代不断更新，传统模式下的企业内部控制及财务管理，已逐渐与当前社会要求相背离。本文着眼于企业内部控制的宏观方向，以施工企业财务管理为研究的重点对象。首先，对基于当前企业内控视角下的财务管理情况与现状进行了阐述与分析。然后，有目的性地对具体问题提出可行性对策，为促进企业的财务管理工作顺利开展提供了方案，也明确了建筑施工企业在预防财务风险时应考虑的因素。

【关键词】企业管理；内部控制；财务管理

由于企业中财务管理具有工作范围广、工作内容复杂和影响因素多等特点，从而导致财务工作很难打破传统的管理模式。我国企业中财务内部控制出现了种种问题，如信息披露不规范、内部审计不严格以及监督机制不健全等。因此，当前严峻的经济形势下，企业为改变自身生存现状，需要针对企业财务管理的突出现状和问题，分析出财务管理的对策方案，争取在当前复杂的经济背景下保证企业的长久发展。

一、施工企业财务内部控制的必要性

1.企业财务内部控制的内涵

首先，企业的内部控制是指对企业的经营行为进行监督和控制，从而保障企业的经营效益，并防范风险可能带来的安全隐患。因此，财务管理作为企业运转的关键环节，财务内部控制可以理解为企业进行财务管理时对控制措施的应用，是通过具体的原则性方案指导并规范财务活动，从而使企业正常运转。

现如今随着国际上经济全球化脚步加速，国内经济发展的也在不断深化改革，这为我国企业带来了更多的机遇与挑战。内外部环境复杂多变对企业管理模式提出新的要求，尤其作为企业运行核心的财务管理，其既是企业必不可少的基础性工作，又是企业在资源配置、资金运作和成本的优化上需要做出突破和改革的工作。

2.施工企业财务管理特点

根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。

集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划。分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成項目经理权力过大，滋生腐败。

二、我国建筑施工企业财务内部控制现状

1.信息披露不规范

第一，在财务信息披露的过程中，企业常常因为自身利益而对真实数据进行隐瞒和篡改，会计信息披露缺乏真实性，是当今企业财务内部控制最严重的问题。企业利用这种不合规操作，故意更改其经营业务的规模，以达到缩减经营成本、逃避税收以及规避监管等目的。第二，企业往往对会计信息披露不及时，导致信息缺乏时效性，陈旧的信息无法反映企业当前的经营状况，从而影响投资者或监管者的判断，并容易导致一些内幕交易的出现。第三，企业对财务信息的披露有所保留，甚至隐瞒部分真实情况，从而以增加自身的经济收益。尤其是企业债务方面的信息，往往不做明确的披露，从而降低企业面临不利影响的风险。

2.内部审计不严格，资金管理漏洞多

内部审计是一种客观而科学的监督和评价机制，通过对企业的经营活动进行审查和评价，从而完成内部控制的合理性、合法性及完整性的流程目标。而企业如果缺乏内部审计的监管，就容易出现资金漏洞、人员失职，并最终导致诸多经营风险。根据实际情况，由于人为的主观因素以及制度的局限性，企业的财务工作不可避免地会存在内部审计的问题。近年来，针对企业财务管理出现问题的报道屡见不鲜，显示出了企业经营者在财务管理工作上的诸多漏洞。财务管理的制度建设受其自身性质和传统观念的影响，要进行创新就需要企业从根源上改革，我国很多中小企业的财务工作基础并不规范，导致在内部控制建设过程中工作人员不能各司其职，内部审计制度的建立举步维艰。

3.财务内部控制监督机制不健全

首先，我国企业沿用的财务管理制度是内外分离机制，企业内部控制缺乏全局性，不能真实反映出企业的资金运转和收益的情况。其次，早期建立的企业管理制度已经失去活力，企业内部控制监督机制缺乏可执行性，导致财务管理工作的落实困难重重。另外，财务管理工作的一个严重人为因素就是管理层职权不明的问题，这就造成财务分权不合理的现象产生。更严重的后果就是管理人员滥用职权，甚至发生贪污腐败的现象。

三、加强企业财务内部控制的有效对策

1.围绕企业发展目标加强预算控制

从人员管理的角度来看，首先，各项经营业务的审批要严格依预算程序执行，不能因预算的不明确而随意更改预算外的支出。其次，要安排专门监督预算管理工作的负责人，这是企业内部各部门之间的积极沟通的保障，从而避免预算管理出现失职的情况。从实施的角度来看，首先是要分解预算，将各项指标和责任细化到部门和个人。其次是要明确责任，财务人员不再独揽预算权利，充分发挥内部控制的作用。经过人员与职责的调整，不仅可以使预算管的工作更有效率，还能通过内部协调与监督促使员工积极执行预算，从而实现以企业发展为目标的预算控制。

2.完善内审制度，强化内部审计职能

有些企业的管理者认为只要有会计监督就可以，审计监督的存在没有必要，使其忽视了内部审计建立的重要意义。建立完善的内部审计制度，是对会计工作的再监督。审计人员的职能是严格依照国家的法律、法规及政策，使用统一的操作流程，审核所属企业及企业内部各部门的经济活动，是否具有合法性、真实性、效益性。另外还应仔细鉴别经济活动所呈现的资料是否可靠，在进行监督与评价并对后续工作的展开提出实施意见。因此，审计人员不仅需要具有专业技术知识，还需要具有严谨、公正与廉洁的品质，企业也应不断加强内审人员的素质培训。

3.定期开展职业培训，提高内控人员的责任意识

新的经济发展形势要求企业管理层具有先进的财务管理理念，并以此作为企业经营管理的决策依据。内部控制的意识形成不仅仅是在管理层，还应让定期开展职业培训，让每个员工都意识到内部控制视角下企业财务管理的重要性，从而强化内控在财务管理中的运行能力。应对财务管理人员的职责和权利进行明确规定，做到各项责任落实到人，同时强化企业的内部监督机制，从而严格规范财务管理人员言行举止，强化责任意识。其次细化企业的各项预算，设有专门人员严格监管企业资金，严格监督企业每一笔资金费用的使用情况，企业的任何一项工作支出都应有财务记录，并严格执行内部控制的管理制度。

四、结语

建立实用、可行的企业内部控制管理制度，不仅能够帮助企业解决财务管理工作上的问题，还能够有效提升企业的经济效益，从而确保施工企业的顺利运转。本文在总结我国企业内部控制与财务管理现状基础之上，提出了解决施工企业财务管理问题的对策，为施工企业内部控制管理打开了新思路。

【参考文献】

[1] 王卫星.基于多学科视角的企业财务管理拓展与创新探讨[J]. 会计研究，2016，（11）：30-37.