企业会计内部控制优化路径探析

高悦

【摘 要】当前，随着企业经营管理活动的复杂性不断提升以及对财务管理工作要求的不断提升，企业的内部控制工作不仅仅需要根据企业财务工作的复杂性对其进行内部审计，还需要根据经济环境的变动以及企业经营管理活动的实际情况完善行其会计内部控制工作体系以及内控工作标准化机制，从而实现规范企业会计工作、规避风险以及实现企业资源合理配置的目标。基于此，本文对经济新形势下企业转型发展过程中会计内部控制体系构建中存在的问题进行了分析；其次，从企业发展转型、信息化发展以及财务工作复杂程度等维度分析优化会计内部控制的必要性；最后，从完善相关制度、加强预算管理以及加强审计三个维度优化企业会计内部控制。

【关键词】企业会计；内部控制；体系构建

引言

根据经济发展新形势以及企业复杂的经营管理环境从财务管理、审计以及全面预算管理等多个方面完善企业财务内部控制体系成为规范财务规范和提升内控水平的关键[1]。会计内部控制作为企业运营管理工作的关键环节是影响企业生产管理以及下一步业务拓展转型的重要因素，将企业的生产运营管理和财务管理工作全部纳入到统一的控制体系之中，切实做到从企业生产运营中找到问题并解决问题，从审计的角度出发规范企业经济活动管理、从全面预算的角度完善企业预算编制成为企业內部控制优化的必然路径。面对当前企业在财务内控管理工作中存在的问题，一方面严重影响了企业综合经营水平的提升，另一方面也不利于复杂的经济环境下企业业务的拓展与转型。企业会计内部控制工作不仅需要对涉及日常生产经营管理工作中所涉及的经济活动进行严格的审计、监督，还需要从企业整体发展的角度出发优化内控路径[2]。由此可见，企业会计内部控制体系是否完善将直接影响其规范管理以及相关财务风险的规避。因此，在当前经济发展的新形势下企业要想实现长久发展和业务拓展必须对企业的内部控制进行进一步的优化。

一、企业会计内控存在的问题

随着企业经营管理所面临的经济环境日益复杂，如何根据企业业务发展的需要，通过会计内部控制工作推进企业转型和业务发展成为企业财务管理工作不得不面对的问题。当前，企业会计内部控制存在以下三个问题：

（一）内部控制管理制度不健全。当前，企业在财务内部控制管理过程中尚未建立完善的有效的管理制度，导致相关内部控制工作人员在进行内部控制工作的推进工作过程中没有具体的规章制度遵循，严重影响和妨碍了内部控制工作的推进，导致出现的问题并不能够得到合理有效的解决，直接影响内控水平的提升[3]。

（二）全面预算管理执行不彻底。当前，全面预算管理制度并没有在我国大部分中小企业中得到有效的落实。企业各职能部门和生产部门不能够切实的参与企业一定时期内的预算编制直接企业财务管理工作。除此之外，大部分企业的全面预算管理工作在执行过程之中往往流于表面，对于预算执行过程中出现的明显不合理的现象也没能做到真正的落实与改正，直接导致内部控制工作水平得不到有效的改善[4]。

（三）会计内部控制路径单一。当前，大部分企业财务内部控制仅仅依赖于财务管理部门对日常发生经济活动进行核算与审计，且内部控制仅仅依靠审计部门在一定时期内的审计，直接影响内部控制工作水平的提升。因此，企业在经营管理过程中存在着许多由于会计内部控制管理制度不完善以及管理不规范所导致的资源浪费或者资源配置不合理的情况[5]。由此可见，企业会计内部控制水平的提升不仅需要从财务角度出发，还需要进一步的拓展内控路径实现企业会计内控。

二、企业内控体系优化的必要性

完善企业会计内部控制体系不仅仅需要满足规避企业财务风险，更是为了进一步的通过企业会计内控水平的提升为下一步的业务拓展和战略转型提供保障。

（一）企业财务工作的复杂性要求进一步完善财务内部控制体系的完善以及财务内部控制标准化建设。企业会计内部控制体系构建需要对经营管理活动细节以及职能部门的性质不同，建立相应的内控执行细则以及内控准则。完善的财务内部控制体系以及标准化内控机制建设有利于进一步完善企业的规范化管理以及综合服务效率的提升。因此，完善财务内部控制体系和内控标准化建设有利于解决由于企业财务繁杂性多带来的问题以及潜在的风险。

（二）大数据时代信息化水平的不断提升要求企业完善会计内部控制管理工作的信息化建设。当前，企业会计内控不仅仅是处理好内部生产运营管理中所产生的经济活动，还需要对企业的相关联活动进行处理，面对复杂的经济环境，企业会计内部控制管理工作需要进一步完善信息化建设。

（三）优化企业会计内部控制体系是提升其综合水平的关键举措。通过优化企业的会计内部通知体系可以有效的对不同职能部门的经济活动进行合理的控制，从而实现规避出现不规范操作、浪费资源以及财务不规范等现象，从而实现经济新形势下企业的整体水平的提升以及业务的进一步发展。

三、优化企业会计内部控制体系的有效路径

基于企业会计内部控制工作中存在的相关机制完善、审计工作不到位以及预算执行不合理等一系列情况，认为优化企业会计内部控制体系需要做到以下三个方面：

（一）根据企业生产经营管理性质以及所处的行业环境变化建立一套适宜的内部控制体系。首先，需要企业经营管理工作性质建立一套涵括各职能部门的内部控制管理制度，确保会计内控工作有据可依。其次，完善会计内部控制的执行细则，在总的企业会计内控管理制度的总框架之下根据生产管理部门性质健全相应的执行内控执行细则。最后，建立健全相应的内部控制绩效体系，绩效体系应当充分根据企业各部门的内部控制工作执行情况，根据内部控制结果实施相应的奖惩。

（二）落实企业全面预算管理工作。企业各部门成员按照工作的实际情况全程参与预算编制既可以有效的实现企业有限资源的合理配置，又可以满足其日常经营管理的需要。企业财务内部控制工作应当充分预算编制对各部门的预算执行情况进行监督，对预算执行情况不合理的情况进行及时的规范，并调查相关原因，观察是否存在不规范操作的行为存在。

（三）加强企业会计工作的审计力度，完善内部控制体系建设。审计工作是有效发现企业财务管理、经营管理中是否存在违规操作的重要举措。因此，应当加强行企业的审计力度，如果审计工作不能够进行时时的跟进，则有可能出现审计问题得不到处理以及相关问题不能够及时发现的现象存在。企业审计部门应该指派专门的审计人员对审计中出现的问题整改状况和进程进行及时的跟踪，督促相关部门、科室进行及时的整改。

【参考文献】

[1]江其玟，褚扬.上市公司内部控制对财务绩效的影响机理——基于医药行业的数据[J].财会通讯，2018（32）：41-46.

[2]宋艳霞.企业财务会计内部控制制度的现状及完善对策[J/OL].中国商论，2018（31）：118-119[2018-11-17].https：//doi.org/10.19699/j.cnki.issn2096-0298.2018.31.118.

[3]乔林先.内部审计在企业财务风险控制中的作用研究[J].财会学习，2018（30）：135-136.

[4]周凌燕.财务信息系统下完善财务内部控制管理的相关探讨[J].财会学习，2018（30）：255-256.

[5]陶标.企业内部控制存在的问题及完善对策探究——基于非上市企业的视角[J].财会学习，2018（30）：234-235.