浅析财务预算监控与考核之方略

刘胜龙

【摘 要】现代企业的经营与发展过程中，财务预算管理是一项十分重要的内容，与企业运营与长期发展息息相关。尤其是在市场竞争日益激烈的现实背景下，财务预算管理对现代企业的重要性显得尤为突出。为获得理想的财务预算效果，增强自身的市场竞争力，企业需要做好财务预算管理工作的各个环节，包括编制、执行、调整、监控和考核等。本文仅对企业财务预算管理问题进行簡要的分析，重点研究现代企业财务预算管理中，预算监控与考核的具体实施途径。

【关键词】现代企业；财务预算管理；监控；考核

近年来，经济的快速增长以及人民群众文化需求的不断提升为传统新闻出版业的发展注入了极大的活力，众多传统新闻出版企业抓住机遇发展壮大成为大型文化集团。但面对新兴媒体的巨大挑战和日益加剧的市场竞争，广大新闻出版企业需要进一步苦练“内功”，不断提升财务管理和经营管理能力。这一背景下，为能够在激烈的市场竞争中抢占先机，财务预算管理作为现代企业管理手段之一，将发挥更加重要的作用。因此，从预算监控与预算考核两方面入手，提高自身的财务预算管理水平势在必行。

一、企业财务预算概述

财务预算内涵十分丰富，涉及到多项内容，包括现金预算、预计利润表、预计现金流量表以及预计资产负债表等，指的是未来一定预算期内，可以反映企业预计财务状况以及经营成果等多种价值指标的各种预算的总称。对于现代企业而言，财务预算与自身的发展战略紧密相关。通过实施科学有效的财务预算，可以帮助企业更好的对各种资源进行合理配置，控制成本，并达到有效防范财务风险等目的，有利于企业的良好经营与快速发展。

二、财务预算的有效监控

（一）制定完善的监控制度

财务预算的监控指的是在执行企业财务预算的过程中，通过一定的手段和方式，对企业具体的预算执行情况实施有力的监督与控制[1]。为获得理想的监控效果，需要制定完善的监控制度，为监控工作的开展提供可靠的依据。首先，制定明确的责任监控制度。针对企业的具体情况，进行责任区划分，并指定专人负责监控。相应的责任人要负责本区域内资金预算监控的相关工作，包括资金收支的监管等，严格监控，及时上报发现的问题。其次，制定明确的奖罚制度。定期总结、回顾财务预算监控情况，对于监控有力、监控效果显著的工作人员，给予一定的奖励。同时，对于监控不到位的工作人员，也实施一定的惩罚。另外，结合企业风险预警防控工作，对不同区域的预算资金收支台账等予以密切关注，全程跟踪资金预算的执行情况。对达到预警的区域予以重点关注，及时提出处理意见。

（二）构建多维度监控主体

财务预算监控过程中，需要对财务预算的整个执行过程予以全面的监控。为获得理想的监控效果，企业可尝试借助多个不同维度的监控主体来开展监控工作，构建多层次多维度的预算监控主体模式，以更好地开展监控工作。其中，第一维度是企业监事会监控。监事会是层级最高的监控主体，可以在企业的财务预算中发挥自身的监控职责，监督企业的预算执行情况。财务总监是处于第二维度的监控主体，该主体受董事会的委托，负责监控整个企业总预算执行情况。预算监控办公室是处于第三维度的监控主体，也是企业财务预算方面最为直接的监控主体，负责对企业财务预算的日常执行情况予以监控。财务预算执行责任中心是处于第四维度的监控主体，该中心负责参照企业的总预算情况将预算分解至具体成员单位和部门，并指定成员单位和部门的主要领导负责发挥监控作用，全面监督、控制本单位本部门的预算执行情况。

（三）打造多元化日常监控

首先，将财务监督与审计监督紧密的结合在一起。企业的财务部门负责对财务预算执行过程中的资金状况进行严密监控，发现预算执行存在的偏差，并分析相关原因[2]。企业的审计部门则负责通过一定的审计手段，对企业财务预算执行情况予以监督，并及时开展审计验证工作，以确保监管的公允性。其次，灵活进行检查，采用定期与不定期检查相结合的监控模式。企业的财务预算监控办公室可以采用定期或者不定期的方式，对各预算单位进行检查，及时的掌握预算执行情况。另外，还可以采用专业监管结合个人监管的方式。对于新闻出版企业而言，财务预算工作不仅与财务部门有关，也涉及到编辑部门、出版部门、发行部门等多个不同的部门，也与不同部门的每一位员工关系密切。因此，在开展财务预算监控的过程中，在财务预算监控办公室专业监控的同时，也要激发广大员工参与监控的积极性并提供合适的机会。

三、财务预算的科学考核

（一）明确考核制度

为达到预期的考核效果，提高考核工作的规范性，需要保证财务预算考核工作的制度化。对于新闻出版企业而言，需要结合自身的业务特点，制定符合自身具体情况的系统性财务预算考核制度。首先，明确考核的具体内容和相关指标。日常考核中注重各项基础数据资料的完整记录和收集，并选取合理的考核指标，以实现量化考核。其次，保证考核的长效性。日常工作中，企业应建立完善的财务预算管理统计台账，结合相关考核指标，定期对不同时期企业财务预算指标的完成情况进行分析和考核，以及时掌握财务预算执行的效率和效果等。最后，建立严格的奖罚制度。定期汇总、回顾财务预算考核结果，针对预算执行情况的考核结果，进行相应地奖励或者惩罚。

（二）完善考核内容

在实施财务预算考核的过程中，具体的考核内容要始终立足本企业的实际情况，并保证全面性，确保对企业财务预算情况的全面考核。具体来看，考核中首先要注意财务预算编报的完整性。要详细检查不同的财务预算编报项目情况，检查其是否填列完整，以避免出现项目遗漏的情况，同时也可以及时发现一些财务预算外项目支出情况。其次，考核预算编报的及时性。仔细核对各项数据信息，确认各种财务预算报表的上报时间是否均在规定的时间之内，是否存在延误情形等。再次，注意考核预算执行情况，对审定的财务预算与企业财务预算实行完成情况进行仔细的比较分析，计算预算执行差异率。最后，还应当考核预算执行中的经营业绩。通过考核不同预算执行单位的经营业绩情况，帮助企业更好地了解不同编制单位的预算执行效果。

（三）优化考核方法

财务预算考核中，考核方法的选择也会对最终的考核效果产生一定的影响。对企业而言，需要合理优化所应用的考核方法。为保证考核效果，保障财务预算考核结果的公平性与公正性，企业可以采用财务预算管理部门考核与预算执行单位考核相结合的方式。这一模式下，不但企业的财务预算管理部门需要定期评估预算执行结果，不同的预算执行单位也需要定期回顾自身的预算执行情况。通过不同的对比和评估，及时发现问题，对提高以后年度的预算质量至关重要。另外，企业还可以采用会计考核结合审计考核的方式。会计考核联合审计考核，可以从不同角度客观分析、评估预算执行结果。在保证考核结果真实、可靠的基础上，还可以进行内部横向比较，分析不同成员单位或部门之间的预算执行效果的差异。

四、结束语

总之，对现代企业而言，做好财务预算管理工作具有重要的现实意义。新闻出版企业通过加强财务预算监控以及预算考核工作，可以及时发现自身在预算执行过程中存在的偏差和问题，并予以针对性的采取措施，进而更好地提高企业财务预算的科学性和严肃性，帮助企业顺利的实现预算目标。

【参考文献】

[1] 白芸.出版企业实行全面预算管理几个问题的探讨[J].甘肃科技纵横，2015，44（6）：66-68.

[2] 于团叶，林天.企业预算松弛影响因素分析——来自2010-2013年沪市主板上市公司的数据分析[J].上海管理科学，2016，38（1）：72-80.