论国营企业的财会内部控制

吴垒

【摘 要】成功的财会内部控制不但监督企业管理，有效规避市场风险，防止国有财产流失，而且服务企业决策，对增值国有资产、增强国企竞争力具有重要意义。本文指出了国营企业在财会内部控制中的不足指出，并提出了相应的完善建议。

【关键词】国营企业；财会；内部控制；意义

国营企业是国民经济的支柱，肩负着我国经济腾飞的重任。在市场经济的推动下，国营企业面临着激烈的国内外竞争，所以，通过现代化企业制度武装自己，完善企业内部控制体系是国营企业改革的必经之路。其中，国营企业财会内部控制又是企业内部控制管理体系的核心环节。成功的财会内部控制可以做到财务核算真实、可信，不但监督企业管理，有效规避市场风险，防止国有财产流失，而且服务企业决策，对增值国有资产、增强国企竞争力具有重要意义。

一、国营企业财会内部控制中的不足

1.内部控制结构不完善

造成财会内部控制的结构性不足的主要原因是国营企业法人治理结构的不完善。部分国企现代化企业结构改制不彻底，董事长和总经理未能分离，职业经理人制没有落到实处，使得决策权与监督职能混淆不清。不少企业内部领导或股东将控制权、执行权和监督权集于一身，从而凌驾于内部控制之上。在这种情况下，企业内部控制失去了结构上的制衡，财会部门就会为了保全自身，依附于管理层。在重大决策面前，不能对风险及收益作出客观判断，财务信息弄虚作假，最终导致国家和人民蒙受损失。

2.风险控制体系不健全

随着我国改革开放的进一步深化，全球经济一体化进程的加快，我国国营企业在生产运作中凸显出很多问题，其中薄弱的风险意识和远不健全的风险控制体系是国企经营中的致命伤。从中铝并购力拓失败，到中航油石油期货市场上的巨亏；从中信泰富暴出损失155亿元港元，到国航涉及金融衍生品市场而亏损人民币68亿元，世界市场带给国营企业的伤口仍在隐隐作痛。失去有效的风险控制是造成巨大损失的主要原因之一。绝大多数国营企业并没有设置专门的风险评估控制部门并聘用专职的风险管理人员，也没有建立成熟的事前风险预警、事中风险处理、事后风险评估的一整套风险控制体系，无法系统的控制风险。

3.财会内部控制监督职能弱化

财会内部控制系统是指以财会部门为核心，并涉及到包括纪检部门、生产部门、销售部门等多个部门之间相互协调、相互配合、相互监督工作的有机整体。然而，在生产实践中，各部门各自为政，部门之间不能进行有效沟通，使得财会部门在进行内部控制时，不能得到全面的信息支持，无法对企业财务做出准确及时的判断，这样便弱化了内部控制中赋予财会部门的监督职能。

4.人员管理不到位

国企对财会从业人员素质管理的不到位，直接导致了财会部门不能发挥应有的能效，从而使得国营企业执行力和竞争力的下降。人员素质管理不到位主要体现在：（1）财会从业人员对财务内部控制重要性的意识薄弱。财会人员往往忽略了财务监督控制在企业生产经营决策中的控制职能。单位领导在思想上对财会工作不重视，财会人员就会产生“反正是国家的钱，没有必要太较真”的想法，如此没有内部控制的意识，就会无法发挥内部控制的作用。（2）专业素质较低。财会内部控制的有效实施，是基于高素质专业财会人员的有力推动。而我国国企内部的财会人员还不能符合高素质专业人员的要求，是无法进行内部控制工作的。（3）缺乏激励制度。没有完善的激励制度，无法调动起从业人员的积极性与“主人翁”精神。

二、完善国营企业财会内部控制

1.完善企业治理结构

通过清晰的股东会、董事会、监理会和经理层的权责确立，使他们各司其职，各就其位，各负其责，明确职责，相互制衡。将财会部门从对领导层的依附关系中剥离，单独执行其财会内部控制的职能，同时将企业风险与收益与财会部门效绩直接挂钩，从而激活财会部门的主管能动性。

2.建立有效的风险控制系统

风险控制系统是财会内部控制的重要组成部分。建立行之有效的风险控制系统，是财会内部控制机能发挥效用的有力保障。通过风险预警，识别企业内部所有重要业务流程进行中的隐患，处理和控制不利事件中的主要风险，并利用风险评估机制收集整理相关信息指导以后的生产经营。

3.优化人员管理

通过组织思想学习，强调财务内部控制的重要性。从领导层开始，将财务内部控制的实施与效績挂钩，做到财务内部控制切实的落到实处。企业一方面，建立起“终生培养”的培训制度，让财会从业人员能够通过培训增强自身专业技能，提升综合素质，从而达到财务内部控制实施贯彻的基本要求。另一方，建立激励与淘汰制度，营造积极向上的企业内部环境，刺激员工主动改善和维护财务内部控制。通过责任到人，赏罚分明的现代化人员管理机制，使得所有人员素质在内部控制的大环境下得以管制和提升。

4.建立良好的信息沟通系统

只有建立起有效的信息沟通系统，才能强化财会部门的内部控制职能。建立一个良好的信息沟通系统包括“硬件”和“软件”两个方面。硬件方面是进行电算化信息系统改造，利用计算机技术能够对企业内外的财会信息及时识别、评估、获取和加工，并在企业内部形成有效传递，从客观上促进企业各部门相互交流和监督，同时强化财会部门对财务信息的监管，财会部门内部控制职能得以体现。软件方面是强化企业内部沟通渠道的建立，形成相关规定，通过定期进行不同级别的交流会、反映会，并规定在会期间管理层必须切实解决问题。使企业各级在生产运营中产生的问题得以有效回馈与解决，各部门间的隔阂通过交流得以化解。从而畅通的信息沟通，强化财会内部控制。

【参考文献】

[1]蔡燕波，完善国企内部控制体系的几点建议[J]新会计，2009（7）：9-11

[2]苏怡，国企财务内部控制存在的问题及对策研究[J]，现代商业，2009（27、：225

[3]郑绍祖，国企内部控制环境不佳原因初探[J]山西财政税务专科学校学报，2007（9）：27―29