企业应收账款管理优化策略

何吉沣

【摘 要】应收账款属于企业的一项资产，是企业流动资产的重要构成项目。是否能够管理好应收账款直接影响到企业的资金周转状况。应收账款是市场竞争的产物，从当前市场整体状况来看，应收账款在企业资金中占比逐年增大，因而只有管理好应收账款才能保证企业在竞争市场中一直处于优势地位。本文主要针对企业面对的应收账款进行简要叙述，分析了应收账款成因，最后就应收账款管理问题提出优化策略，希望能能够为广大企业管理应收账款提供可靠建议。

【关键词】应收账款；风险管理

一、应收账款简要概述

1.应收账款含义

应收账款实质上是一种债权，主要是企业在经营过程中向其他单位销售产品应收取的款项，包括应有购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购方垫付的各种运杂费等。另外应收账款属于流动资产，是企业资产的重要组成部分，流动资产变现能力反应企业的偿债能力，因而加强应收账款科学管理，既能够降低企业偿债压力又能推动企业健康持续发展。

2.应收账款成因

1）商业信用的产物

当前市场竞争激烈，众多企业为了扩大市场份额占据优势地位，纷纷采用赊销赊购政策，企业通过应收账款的增多来迎合产品销售的增长，但是赊购赊销政策有其双面性，一方面，赊购赊销是建立在信用机制基础上，如果出现违约风险，就会出现呆账死账现象；另一方面，应收账款是企业的一项资产，应收账款的增加能够粉饰企业的财务报表，企业应收账款周转率也是企业的市场竞争力的一种表现，比如茅台公司的应收账款周转率较高，相应地今年茅台酒业每股市价一直较高，市场竞争力强。

2）促进销售增长、优化库存

改变企业的信用政策能够促进销售量增加，改变信用政策主要包括延长账款首款期限与信用期相应的现金折扣，由于应收账款通常是无息债务，对于买购方来说，推遲货款支付能够减轻资金压力，企业当然会接受这一手段；另外由于款项滞后支付，因而购买方可以增加采购量，对销售方企业来说也会增加销售量。最后则是，企业通常生产产品如果不能及时销售，则会有大量的库存商品，增加了库存商品的管理成本，采用赊销政策，保持合理的库存量，降低库存商品管理成本。

二、企业应收账款管理存在问题

1.内部管理制度执行不够严格

企业内部部门之间通常较为独立，各司其责，每个部门单独做帐，部门信息不能实时共享，企业内部部门权责区分不清晰，没有统一协调的管理机制。对于应收账款来讲，由于销售部门与财务部门存在工作交叉，因而会对应收账款责任进行相互推脱，销售人员通过赊销手段扩大自己销售业绩，获得相应的奖金，财务人员在对销售产生的应收账款进行记录，两者工作都涉及到应收账款管理，难以明确区分权责，所以在出现问题进行追责时无法确定明确的责任人。另外当前企业很少设立专门管理应收账款的人员，没有对债务人相关资料进行存档，大大降低了应收账款的回收效率。最后则是缺乏对应收账款的事后控制，没有明确责任人，导致企业内部财会人员要兼顾催帐，企业缺乏合理的销售考核机制，销售人员对应收账款管理意识较为薄弱，为了销售业绩扩大却忽视了应收账款的增加。

2.风险防范意识不足

多数企业将产品销售放在企业工作第一位，对应收账款回收没有给予相应地重视，造成积压应收账款数额巨大，资金压力激增。市场竞争程度日趋激烈，企业为了迅速占领市场份额扩大企业产品销售量，在事前未对潜在购买客户进行资质评估情况下贸然与客户签订销售合同，虽然增加了企业的销售业绩，企业账面资产不断增加，但实际上企业资金却没有增加，而企业在销售、日常经营过程中需要支付销售税费，员工工资等其他必要支出，无形中增加了企业的经营风险，另外则是没有合理的信用机制做保障，赊购款项亦存在难以回收的风险。

3.坏账准备不充分

由于缺乏合理有效的信用机制。企业的部分应收账款难以收回形成坏账。做好坏账准备有利于帮助企业从容面对坏账损失，维持企业正常经营。当企业的坏账准备不够充分时，在应收账款难以收回却没有应对措施，难以应对亏损。例如，市场经济体制充满很多不确定性，多数企业未认识到坏账准备的重要性，没有健全的坏账准备机制，导致在损失发生时应接不暇，无力应对。

三、优化应收账款管理策略

1.提高风险防范意识

针对企业对应收账款坏账风险防范意识不足的情况，企业可以建立风险控制制度，成立风险控制小组，做好事前、事中、事后管控工作。首先对新招的人员要进行专业考核，对老员工进行专业培训，提高员工对风险识别、防范意识，规范内部人员对应收账款的管理。另外对赊销客户信用资质进行详尽审核，尽可能降低坏账损失发生风险。

2.明确岗位职责

应收账款管理权责没有明确的区分，没有明确的责任人，销售人员通常只管商品销售，企业则以销售业绩进行考核奖励，导致财务人员在事后要进行催帐，账款回收工作难以有效衔接。企业可以将销售人员绩效考核与应收账款回收联系在一起，销售人员赊销的账款若能及时收回可以相应地增加业绩奖励，这样一方面不会打消销售人员工作的积极性，另一面又能促进应收账款的回收，财务人员主要做好坏账准备工作以及坏账损失风险防范工作，对原有客户以及潜在客户进行资质考核，合理评估信用风险。

3.建立信用评估机制

市场经济环境复杂多变，企业难免会遇到商业欺骗等行为，为了保证企业的赊销款项能够及时收回，应当建立科学的信用机制，企业可以建立“5C”信用管理机制，综合考核客户的偿债能力，信用资质等。在签订合同时，要做好市场调研工作，对潜在客户信用资质进行详细了解，评估违约风险；其次是在合同条款中添加保护自身条例，对于无法清算账款的企业可以通过抵押或者质押购买方企业资产来冲抵应收账款。

四、结束语

企业要想在竞争的市场中处于优势地位，就要重要应收账款管理，提高应收账款周转率，提高企业风险犯法意识，明确应收账款管理权责，建立科学的信用评估机制，在实现经济效应的同时，降低企业的坏账风险，减少损失。

【参考文献】

[1]颜海芳浅析应收账款管理中问题及对策[J]，经济论坛，2018.

[2]杨文吉浅析应收账款管理[J]，财会学习，2017.