“营改增”后用友ERP-U8下运费的处理解析

王岳聪

2017年5月起全面施行增值税,营业税退出历史舞台。运费属于交通运输业税目,税率为11%,征收率为3%。运费相关的发票:货物运输业增值税专用发票和普通发票,简称:货源专票和普票。其中一般纳税人取得普票上的增值税税额不得抵扣;取得的货运专票可否抵扣,必须是看其是否用于增值税应税项目。运费在ERP-U8V10.1环境下其处理过程各不相同,但运费的处理必须在存货档案中添加存货档案“运费”,其属性为劳务。

一、材料采购环节支付运费的处理解析

例:采购材料,取得增值税专用发票。支付运费,取得货运专票。款项全部支付,材料验收入库,采用实际成本法核算。

“营改增”前,运费是营业税的应税项目,采购环节支付的运费的进项税额按照运费的7%可以进行抵扣。“营改增”后,运费的进项税是否可以抵扣。在发票上,必须是货运专票,普票是无法进行抵扣的。进行抵扣不仅在形式上要符合需要,而且在实质上需要符合增值税抵扣链的要求。其抵扣金额按照票面注明的税额进行抵扣。若从一般纳税人处取得专票则按11%抵扣,若从小规模纳税人处取得税务机关代开的专票,则按3%抵扣。

在ERP-U8V10.1环境下,运费的增值税税额是否可以抵扣,其运费主要通过填写专用发票和普通发票,和材料一起进行结算,可按金额或数量分摊运费,调整材料入库金额。其业务处理流程:

填写并审核采购订单(业务类型:普通采购)-生成到货单并审核-生成入库单并审核-生成采购专用发票(现付)-填写货运专票(现付)-办理手工结算-应付系统AP。生成凭证如下:

借:在途物资%%%专票上注明的价款与运费之和

应交税费—应交增值税(进项税额)%%%发票注明的金额

贷:银行存款%%%含税的设备与运费金额之和

在存货核算IA进行正常单据记账,生成凭证如下:

借:原材料%%%专票上注明的价款与运费之和

贷:在途物资%%%专票上注明的价款与运费之和

二、固定资产采购环节支付运费的处理解析

例:采购固定资产,数量为多台,取得增值税专用发票。支付运费,取得货运专票,其运费的增值税税额可以抵扣,固定资产投入使用。

在ERP-U8V10.1环境下,运费的增值税税额是否可以抵扣,其运费主要通过填写专用发票和普通发票,和固定资产一起进行分摊结算,可按金额或数量进行分摊,来调整固定资产入账金额。其业务处理流程:

填写并审核采购订单(业务类型:固定资产)-生成到货单并审核(入固定资产仓)-生成入库单并审核-生成采购专用发票(现付)-填写货运专票(现付)-办理手工结算(需调出“固定资产”类型,可按数量和金额进行分配运费)-在FA进行固定资产卡片生成-应付系统AP。生成凭证如下:

借:固定资产%%专票上注明的价款与运费之和

应交税费—应交增值税(进项税额)%%发票注明的金额

贷:银行存款%%含税的设备与运费金额之和

三、销售环节支付运费的处理解析

例:销售货物,销售方承担运费,用银行存款现付。

销售环节支付的运费,则按购买运费抵扣进项税额进行,与采购环节支付的进项税额抵扣方法相同。

在ERP-U8V10.1环境下,本着财务业务一体化的原则,运费的增值税税额是否可以抵扣,其运费主要通过填写专用发票和普通发票进行处理。其业务处理流程:

填写并审核采购专票并现付(运费,税率11%)-应付系统AP制单:

借:销售费用%不含税的运费

应交税费—应交增值税(进项税额)%%税额

贷:银行存款%%运费与税额之和

销售环节支付的运费也在销售管理系统中填写销售费用支出单,但是在ERP-U8V10.1环境下,无法根据该单据生成凭证。在财务业务一体化原则指导下,选择上述填写采购专票并生成凭证更为恰当。

四、销售环节收取运费的处理解析

销售货物,提供运输服务,同时分别对货物和运费开出专票或普票,并现结。

“营改增”前,销售货物同时提供劳务,属于混合销售,按主业一并征收增值税。“营改增”后,销售货物同时提供运费,按照兼营不同税率分别核算进项增值税。

在ERP-U8V10.1环境下,其收取的运费肯定会产生销项税额。其业务处理流程:

填写销售专票(或普票)现结并复核-应付系统AR审核并生成凭证如下:

借:银行存款%%运费*1.11

贷:主营业务收入%%%运费

应交税费—应交增值税(销项税额)%%运费*11%

五、销售环节代垫运费的处理解析

销售货物,为购货方代垫运费,款项未收到。

代垫运费要符合运输发票是开给购买方的,同时发票会交给购买方的。其代垫金额不并入销售额。属于代垫款项,对于销售方而言,不涉税。

在ERP-U8V10.1环境下,代垫运费是不涉及损益类项目的,也无进项税额。其业务处理流程:

在销售管理系统中,填写代垫费用清单,在应收系统AR审核并生成凭证如下:

借:应收账款%%代垫金额

贷:银行存款%%代垫金额

六、总结

（一）会计核算科目的选择

以上五种是关于运费的ERP业务处理流程,涉及到科目有存货类科目,在途物资、原材料等;也有损益类科目,如主营业务收入、销售费用等;同时也会涉及应收账款类科目。在ERP-U8V10.1下,在会计准则与税法的要求下的指导下,可结合具体业务进行处理。

（二）涉税处理

以上五种业务,有涉税的,也有不涉税的。在进行处理时,需要区分,若是支付的运费一般会涉及是否要考虑进项税额。但代垫运费业务的核算是与税无关的。

（三）价税分离的问题

由于营业税是价内税,而增值税是价外税,“营改增”后,运费核算中在收取运费时,需要进行价税分离计算。