中小型企业内控制度建设存在的问题及对策分析

黄国裕

摘要：企业内控制度建设对中小型企业的生存与发展起着决定性作用。由于中小型企业规模较小，企业整体管理水平和能力普遍不高，在内控制度建设中还存在着一系列不足。因此，加强内控制度的建设具有十分重要的意义。本文阐述了中小型企业内控制度建设中所存在的一系列问题，并且根据实际问题给予相关的对策建议分析。

关键词：中小型企业；内控制度；问题及对策

中小型企业通常资源有限，市场占有率低，抗风险能力较弱，需要通过内控制度建设来建立和实施企业内控体系有助于提高企业的管理水平和风险防范能力，提高企业的市场竞争力，从而促进企业的良性发展。

一、中小型企业内控制度建设的重要性

中小型企业要在激烈的市场竞争中求得稳定、持续的发展，维护企业资产安全和防范风险、提高管理效率极为重要。通过内控制度建设，中小型企业可以建立并完善企业的内控体系，对各种风险进行有效评估，借助授权审批、财产保护、岗位分离、运营分析和绩效考评等控制措施，对企业面临的风险进行有效地防范，确保企业的资源与资金安全。企业内控体系还可以有效地保障财务部门在采集信息、归纳整理以及记录的工作流程中，极大地减少企业内部人员在工作上的失误；并且一旦发现错误，企业可以及时地进行纠正，在一定程度上保证了企业财务信息的安全性以及准确性。为了使企业内控体系能够发挥有效的作用，企业必须认真贯彻内控制度，加强企业内部人员对内控制度的认识。

二、中小型企业内控制度建设所存在的问题

1.企业对内控制度认识不足

在目前的阶段，多数的中小型企业领导层对内控制度认识不足，在内控制度的设计上缺乏有效性和全面性。比如不注重企业内部监督制衡，将一些重要职能权利归属在某一个高级管理人员身上，可能导致企业重大业务运行失误或舞弊的内控缺陷；或者在会计核算软件系统的运行中，为减少人力资源成本而将应用人员、系统管理员和软件维护人员的权限都授予某个“信得过”的人员，可能导致恶意篡改数据的内控缺陷。

2.企业内控体系不完善

存在着部分的企业，由于受到企业内控制度不完善的制约，导致经营业务发展与内部监督制衡之间产生冲突，或是经营业务活动失去监督，业务收入流失或积累大量风险，或是经营业务受制于漫长的审批环节难以开展；各部门之间业务信息沟通频繁错漏，且缺乏相关机制发现并纠正，使企业生产经营决策出现失误；对风险防控的责任划分不清晰，出现问题相互推诿等，这些问题的存在都不利于企业的持续发展。

3.企业对部门管理方式传统化

企业在建设内控制度后，没有对管理方式与手段进行全面改革，企业相关的内控人员仍旧对各部门人员采取传统的管理手段。这就使得内控体系的运行不能够得到充分且有效地发挥。

三、中小型企业内控制度建设的对策分析

1.提高企业管理层和内控人员的整体素质

企业管理层（领导/负责人）应该积极主动学习企业管理的工作，熟悉公司的各项规章制度，具备强烈的法律意识，提升自己的管理能力，本分的履行自己的職责，以身作则地配合企业内控体系的运行。内控部门人员的综合素质以及职业道德水平是影响内控工作质量的关键，因此企业在选拔内控人员的过程中，应该注重候选人员的知识结构（对企业管理理论知识的掌握程度）和学习能力，通过选拔的人员应该在前期集中进行阶段性的强化培训，不仅是为了保证减少内控管理工作中所容易出现的差错，还能够塑造企业内控人员良好的综合素质，提高内控人员的职业道德素养。企业还应持续对内控人员进行定期培训与指导，使内控人员的知识结构层次得到上升，才能使内控工作适应企业参与市场竞争的要求。

2.加强企业对内部控制制度的认识

首先，企业应该严格要求企业全体人员加强对企业内控制度的学习与了解；集中培训内控人员的管理技能、培养内控部门人员的职业道德素养和提高其综合素质是加强企业对内控制度认识的基础条件；其次，企业要参照项目的实际状况，进行准确的风险评估之后，再根据关键点，设立合理的内控监管制度，并且要求企业人员严格地遵照执行，提升对自己的约束力。

3.完善企业的内控制度体系

企业应定期对内控制度体系设计和运行的有效性进行评价，对内控制度体系设计和运行中存在的缺陷，及时进行调整和完善。强化对内控部门人员的考核，要求企业所有部门认真贯彻内控管理制度，并且根据这一项制度例行检查，将所检查的内容和考核的结果记录下来。表现优秀的员工可给予奖励，对于工作失误的员工实施相应的惩罚，保证内控制度向合理化与规范化发展。

4.加强对各部门人员的监管

企业应该加强各部门之间的沟通联系，按照不相容职务相互分离的要求，将职责权限合理分解，并通过业务流程图、岗位职责权限指引等文件引导员工正确履行职责。例如各部门在进行资金报销的过程中，应该利用层级管理制度，即经办人-部门经理-总经理的审批制度，防止未经审批就报销的现象发生。一般的日常报销尽量不采用现金报销的方式，按照规定的权限和程序审批后，财务部门以银行转账的方式报销。通过银行转账的方式进行报销，可以预留报销记录，便于相关工作人员记录和事后稽核。

结语

本文从中小型企业建设内控制度的重要性出发，分析了中小型企业内控制度建设中存在的问题，并根据存在的问题，从提高企业管理层和内控人员的整体素质、加强企业对内控制度的认识、完善企业的内控制度体系以及加强对各部门人员的监管等方面提出了相应的对策建议。

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