企业内控问题及改进建议

甄文明 刘昕

【摘 要】 内部控制是企业现代管理的重要组成部分，内部控制体系的建设是否有效直接决定着企业的经营业绩。然而上市公司内部控制中存在缺陷的情况是非常普遍的。本文基于COSO理论框架总结了我国上市公司内部控制经常出现的问题，并针对发现的问题提出相应的改进建议。

【关键词】 COSO 内部环境 风险评估

一、企业内部控制普遍存在的问题

1.内部环境规定企业的纪律与架构，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础，直接影响内部控制目标的实现。这里从治理结构、人力资源建设和文化建设三个方面来分析目前我国上市公司内部环境存在的问题。

（1）治理结构是最突出的问题。虽然大多数上市公司已经建立规范的公司治理结构，但在实际运行过程中，对执行、监督方面的职责权限还不够明确，不能形成良好的制衡效果，导致治理过程较为混乱。董事会结构也不够健全，没有设立专门委员会对董事会进行多方面的监督，使董事会凌驾于股东大会之上，无法真正发挥监督的作用。（2）人力资源建设不够重视。不少上市公司未能建立完善、系统的人力资源政策，没有把人才培养计划列入内部控制中，或实施力度不够，只重视引入高端人才，却忽视了后期培养，严重束缚了员工主观能动性的发挥。（3）忽视企业文化建设的重要性。许多上市公司特别是中小企业对企业文化建设不够重视，风险意识普遍较低，也缺乏对员工灌输加强企业文化建设的意识，不利于员工形成诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，从而使企业失去向心力。……