施工企业营改增面临问题与优化路径分析

李军红

摘要：随着现如今我国社会经济的不断发展，我国的营改增政策发生了较大的改革，那么在营改增策略下的水利水电施工企业只有不断的创新和整改，才能促使我国施工企业转型成功，并且能够在最大层次上获取到税收红利。本文主要分析现阶段施工企业营改增所面临的主要问题，并提出相关优化路径，促使我国施工企业能够更好的发展。

关键词：施工企业;营改增;问题及优化路径

在2016年的5月1日，我国国务院已经正式批准了关于全国实施营改增的主要策略，并且其中所涉及到的区域包含建筑行业、服务行业、金融行业等多个企业。在我国2016年7月5日的时候水利部办公厅也逐步颁发了《水利工程营业税改征增值税计价依据调整办法》的通知作为主要的起点，而且所谓的“营改增”它所指的是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，能够有效的减少企业的重复征税，促使企业降低税负。

一、施工企业运用营改增的好处

（一）运用营改增能够有效降低其成本

针对当前我国水利水电施工企业而言，在施工企业当中运用营增改能够有效的减少其征税所带来的重复性，所以在水利水电施工企业当中运用营改增能够有效降低施工企业的税负压力，促使施工企业在生产经营发展的过程当中减少自身所要缴纳的财税数额，从而有效的降低了其生产经营成本。根据当前我国增值税的计税形式来看，大部分企业还在运用一般方法，也就是说水利水电施工企业当中所购买的所有原材料甚至是建筑材料等都可以通过增值税的形式进行抵扣和减少，运用这种形式就能够有效的减少资源浪费，而且在施工企业当中运用增值税还能增加自身的优选权，主要是在原材料和建筑材料之间的供应商上有所增加，促使施工企业能够找到合适的供应商，有效提升我国施工企业的经济效益。

（二）运用营改增能够增加其收入

相对于施工企业而言，在施工企业当中运用营改增政策能够促使施工企业以一般纳税人资格进行申请，因为这一类别的申请过程是可以根据税务监督机关进行一同完成的，进而不断维护施工企业的开发票权利。由于施工企业是属于项目承包性质的经营单位，所以当承包客户进行开展项目的时候，还应该全方面的考虑其客户的自身利益，那么也就是说客户可以借助于发票的形式进而抵扣增值税款，这样就可以减少客户自身的投入资金，还能确保施工企業和更多的客户进行相互合作，而且最为主要目的就是还能够加快财税体制改革，进一步减轻施工企业的赋税，积极的调动每一方参与工作的积极性，促使我国施工企业能够进行可持续发展[1]。

二、施工企业营改增所面临的主要问题

（一）针对施工企业的法人税务造成了严重的影响

根据当前我国施工企业运用营改增策略发展现状来看，在一定层次上促使施工企业的现金流向出现了严重的问题，根据我国《中华人民共和国增值税暂行条例》当中有明确的规定，假设施工企业只是进行开发票但是没有进行收讫款项，这就需要相关人员能够及时的进行缴纳税收。长时间的运用这种政策最终导致很多的施工企业都在无形当中增加了自身的资金压力，促使自身企业的资产情况产生负债的形态，由于过多的缴纳增值税从而减少了施工企业的收入总额度和总利润，导致施工企业所获取到的经济效益不断下降，最终给施工企业的发展以及施工企业的总收益都造成了严重的影响[2]。

（二）加大了海外经营的难度

现如今在开展营改增增值税政策以后，当我国进行采购原材料的时候以及加工和运输的过程当中是否能够将其增值税进行抵扣，假设不能够进行抵扣增值税，那么就会给我国施工企业产生严重的影响，而且依照当前我国在海外经营的企业而言，长时间在海外的企业是不属于在国内进行缴纳增值税的，所进行缴纳的部门也只是国内要求进行缴纳所得税。

（三）施工企业的施工项目多、分散区域较广增大了管理难度

现如今我国已经在全国各地都已经创设了水利企业，而且相比较传统的生产制造型企业还是有着很大的区别，对于有很多进行采购物资的供应商而言，也是属于划分成为不同地区的，而供应商的每一笔支出都需要按照现在改革之后的办法进行开发票，从而导致了发票的管理力度以及发票数量都在不断的上升，甚至还有一部分的发票没能在指定时间内被认定，从而促使我国施工企业的进项税不断增加。

三、施工企业营改增的优化路径分析

（一）加大对施工企业营改增经营模式的整改

现如今根据当前我国施工企业的管理现状来看，要是想加大对施工企业的管理资质，那么这就需要能够根据不同的法人主体进行不同性质的定位，以此来有效的减少其资质的浪费，那么假设要是没有办法进行防止资质的浪费，这就需要在施工企业当中创设完善的信息沟通体系，以此来确保企业当中的每一个部门之间都能及时的进行相互交流，适应于现代营业税改征增值税的管理模式[3]。

（二）创设供应商、协（合）作单位的筛选机制

根据当前我国施工企业运用营改增策略改革以后的现状来看，施工企业取得有效增值税税款凭证是十分重要的工作内容。在纳税的过程当中，施工企业只有获取到增值税的专用发票才能有效的进行抵减增值税所要缴纳的金额，并且施工企业所获取到的增值税专用发票数量的多少更是决定可抵减缴纳金额的多少，更是直接影响施工企业的生产成本，所以这就需要施工企业在进行选择进货供应商的同时，还需要过多重视所选择的供应商是否拥有着一般纳税人资格，并且能够给自己提供关于增值税的专用发票，把那些能够给自己提供增值税专用发票的供应商进行记录，促使自身能够在进货和经营的时候获取到有效的增值税凭证，从而降低自身的税款支出成本。

（三）认真学习研究政策，优化公司纳税管理体系

施工企业需要高度重视国家相关部门近期所进行办法的每一项政策机制，并且还需要从中找出适合自己缴纳形式政策的纳税方法，防止在营业税改征增值税的过程中出现问题，针对当前所拥有的营改增问题将给予实事求是的态度进行整改，或者是依照每一个施工企业的发展类型加大测量，确保我国的施工企业能够得到可持续发展。

（四）不断完善纳税前瞻制度，促使企业能够开展精细化管理

现如今我国的水利企业应当根据现代企业发展进行创设出科学、合理的纳税行为，也就是说将通过合理的税制政策在对施工企业进行纳税，以此来有效的缓解施工企业在财务方面的压力，针对当前我国施工企业而言，现阶段有很多的税务成本发生变化的主要原因是因为销项和进项之间产生了较大的税额差异情况，那么其中的销项所指的则是属于在日常经营活动当中所收获到的经济效益决定，针对这一部分要是想加大其管理力度是比较难的，所以这就需要施工企业能够根据自身企业发展进而创设出适合自身企业的纳税制度，在一定层次上确保施工企业税负的稳定性[4]。

（五）加大内部管理，创设监管体系

根据当前我国营改增政策现状来看，需要针对水利水电施工企业的营改增政策管理提出更高的需求，并且能够在生产经营的过程当中促使水利施工企业能够顺应时代的不断发展进而创设正确营改增政策发展方向，加大对施工企业的内部管理，进而不断完善增值税发票管理体制，促使我国企业当中的增值税发票体系得到高度重视的监管。

四、结束语

综上所述，随着现如今我国社会经济的不断发展，促使我国的财税制度也发生了较大的改革，为了确保营改增政策能够有效的运用在施工企业当中，这就需要施工企业当中的相关管理人员能够全方面的了解和掌握关于营改增政策的相关内容，不断创新传统思想工作概念，促使在我国施工企业当中充分运用营改增政策，进一步促进我国施工企业的发展，有效提升施工企业的经济效益和社会效益，最终实现可持续发展。

参考文献：

[1] 马淑芬 .“营改增”对施工企业的影响及优化途径分析 [J]. 财会学习，2017（7）：131-131.

[2] 宫庆翠 . “营改增”存在的问题及对策研究 [D].山东大学，2015.

[3]杜锐.水利水电企业营改增面临的问题及对策[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2018 （1）：70-71.

[4]李梅花.工程施工企业对“营改增”问题的探讨[J].文摘版：经济管理，2015 （8）：93-93.