试论企业财务会计规范对税收征纳的影响

祁献伟

摘 要 依法纳税是宪法赋予企业应尽的义务与责任。近年来，国家出台了一系列法律规定和扶持政策，但在实际工作中，仍有一些社会企业并未按照规定落实纳税工作。为了更好地服务社会，社会企业应当对其财务会计工作进行调整优化。本文中笔者将结合自身的工作经验，对企业财务会计工作进行具体的分析，在此基础上，指出当前社会企业财务会计在纳税工作方面存在的不足，并就规范企业纳税工作提出优化提升策略。

关键词 企业财务 会计规范 税收征纳 影响分析

税收制度不仅是国家确保政府财政收入的重要手段之一，也是保障国家持续稳定发展的有效路径。目前，我国经济形势一片大好，企业经济效益不断增加。持续稳定增长的经济给广大企业带来了新的发展机遇，但同时也带来了严峻的挑战。在这种情况下，如何做好纳税工作，促进企业会计业务水平的提升，成为广大社会企业重点考虑的问题。

一、企业财务会计工作的具体分析

（一）企业财务会计规范的必要性

所谓企业财务会计规范，就是指社会各企业在国家的宏观调控下，以正确的操作进行必要的法制经济义务与各项经济决策。同时，积极合理的财务会计规范也使社会各企业之间进行经济来往、互通交流与信贷政策等有所参考依据与价值，企业财务会计是社会企业单位的征信面貌。然而，目前我国社会部分企业单位存在纳税工作严重不到位、财务会计工作不规范的现象，部分会计人员存在私自进行企业账单虚报、漏报、会计账目不合等行为，导致企业单位没有合乎规范地健康发展，影响社会产业的平衡，原有的经济制度被打破。所以，社会各企业单位需要高度重视财务会计规范工作，确保各项必要的纳税工作的真实性、准确性，以此保障企业在高速发展的社会经济形势下保有一定的竞争力，维护企业乃至整个产业的正常、健康发展。

（二）企业单位纳税种类的具体分析

依法纳税是我国每个社会企业单位必须履行的职责与义务，在企业的生产活动过程中，因其产业与性质的不同，应上缴的税额类型也有所不同，总体而言，企业单位的营业税与增值税是最主要的税收类型。首先，营业税是指企业单位在经营活动的过程中产生利润后，应向国家缴纳的一类税务，不论企业单位性质是提供劳动服务或生产经营，都必须缴纳这类税务。而增值税是在我国实行“营改增”制度后，企业单位税收中的重要组成部分。同时，企业的运营离不开必要的城市维护建设税、教育附加税等。此外，对于规模相对较大的企业，还需要额外征收一定的车辆购置税、房产税、印花税、关税等。因此，企业纳税工作是一项较为繁复、内容庞大的工作，企业只有进一步做好财务会计规范任务，才能确保企业税收工作的完善，避免税收遗漏的现象发生，为国家与社会贡献力量。

（三）企业的纳税优惠政策

尽管企业单位纳税是必要任务，但针对企业性质与作用的不同，国家也对其出台了一定的纳税优惠政策，企业财务会计部门的工作人员应当对其进行深入研究，以更好地帮助企业优化纳税工作。首先，针对我国部分具有社会公益性价值的企业单位，可适度减免其营业税，包括以幼儿园为代表的社会教育企业单位，以敬老院、残疾人福利院为代表的福利性社会单位，以文化馆、美术馆为代表的社会公益性单位等。因此，相关的企业财务会计需要进一步做好对国家政策的学习工作，以更好地优化自身企业的税收结构，促进企业单位经济效益的提高，保障企业的可持续化发展。

二、当前我国社会企业财务会计在纳税工作上的不足

（一）会计核算主体不明确

随着当前经济的快速发展，行业间的竞争也进一步加剧。然而，在部分企业尤其是规模相对较小的企业间，仍然存在税收会计核算主体不明确的现象，严重制约了企业的正常发展。具体而论，我国部分企业尤其是规模较小的企业，存在投资者即经营者的客观现象，直接导致其个人资产与企业资产区分不明确。部分企业投资者在生产经营过程中，没有正确区分个人支出与企业运营资本流动的区别，引发企业财务账目的混乱，企业的收入支从无法正确对应，相应的税收工作也无法开展。同时，发生上述现象的企业往往缺乏专业的财务会计工作人员，财务会计工作往往由其投资者自行担任。由于缺少必要的专业知识与行业经验，对企业税收工作的开展不利，影响企业的持续发展。

（二）企業财务会计纳税要求偏低

目前，我国颁布的企业税收征纳法律条款主要是由2013年实施的《企业会计准则》与2014年实施的《企业财务会计报告条例》《中小企业标准暂行规定》组成。条例中仅对应缴纳税收科目做出了宏观指导，却没有明确其相应的下级二类科目规定。众所周知，企业的任何生产经营活动都应以国家政策为指导意见，各类生产规范工作必须建立在国家的支持之上，因此其税收工作也需要积极迎合国家政策。然而，部分企业财务会计没有深入研究制度内容，针对国家条例中二级科目的缺失现象缺乏必要的斟酌，导致其纳税工作开展要求低，各项纳税工作不到位，在部分项目上存在一定的遗漏，混淆税收项目导致了税收额过多或过少的现象。

三、进一步规范企业纳税工作的优化策略

（一）准确把握会计核算主体

要做好纳税工作，关键在于会计核算主体的确立。作为会计人员，必须从工作内容实质出发，指出盈亏项目，并进行必要分析，同时还要确保盈亏项目核算的准确性。在进行盈亏项目核算时，如果出现个人经营项目资金和企业经营活动相互混淆的现象，就要对收益与成本进行合理分配，确保纳税的准确性。此外，企业还需加强对成本信息的监督，保证成本核算的准确无误，这样才能确保应纳税款核算的准确性，避免少税、漏税。

（二）准确核算纳税项目

导致我国企业纳税工作不到位的重要因素即企业单位没有准确对纳税项目进行核算，难以正确区分纳税与非纳税项目。因此，企业的财务会计部门应当对各项收入支出进一步分类，完善其归纳工作，确保其纳税项目的明确。尤其是个体经营规模较小的企业，应当正确区分个人财产与企业的经营活动，并准确计算应缴纳的税收内容。只有切实做好项目的核算工作，才能保障企业纳税工作的顺利开展，避免遗漏税收的现象。

（三）完善企业会计制度的建设

为提升企业财务会计纳税工作的质量，完善企业会计制度的建设，进一步细化企业纳税制度是重要的方法。针对部分规模体量较大、跨度区间较广的企业，应针对其不同的产业与经营活动类型进行不同的会计制度建设。同时，应当根据其类别的不同，配备专项专职的会计职能部门，做好其财务管理工作。此外，地方政府也应当积极发挥其职能，以国家的各项政策指导为依据，对社会企业单位进行分类，分为社会服务型企业、公益型企业、科技产业型企业、生产经营类企业、服务型企业等，并提出不同的税收建议指导，督促不同的社会企业进一步完善其财务会计制度建设。相关的社会职能单位也要积极配合工作如完成对社会企业单位的依法纳税思想宣传任务，配合社会企业单位，依法做好纳税工作。

（四）提高企业财务会计人员的工作水平

提高企业纳税能力，需要对相关的财务会计从业人员进行培训。首先，企业应当引进一定的具有财务会计能力的专项人才，使其进行具体财务纳税的打理工作，避免经营者直接进行税务管理。其次，要对企业财务会计人员开展定期的培训，确保其准确了解国家最新出台的相关法律政策与社会形势，更好地优化自身企业的纳税工作。最后，企业的领导经营人员应当积极宣传依法纳税的思想，确保整个企业正确看待各类纳税工作，认真做好每一项纳税工作，确保企业的可持续稳定发展。

四、结语

企业依法纳税不仅能够更好地帮助我国实现经济发展的战略要求，更为我国各项建设与福利机制提供了有力支持，因此，企业的纳税工作有着重大的意义与必要性。随着我国纳税制度的不断调整改革，企业必须进一步做好财务会计管理工作，让企业与市场形成更加紧密的关系。为了适应市场化经营的需要，各领域企业应该从思想到经营管理上都做出不断努力，以符合市场的要求，尤其是税法的要求，从规范财务会计入手，做到守法经营、规范经营，实现企业经营管理的健康发展。

（作者单位为北方联合广播电视网络股份有限公司锦州分公司）

参考文献

[1] 王科.纳税评估处理结果应如何进行账务调整——以增值税、企业所得税评估为例[J].税收征纳，2013（8）.