经济活动中氧化铝行业环境审计研究

车俊文+周生合

摘 要：环境审计是指审计机关、内部审计机构和注册会计师，对政府和企事业单位的环境管理系统以及经济活动对环境的影响进行监督、评价或鉴证，使之达到管理有效、控制得当，并符合可持续发展要求的审计活动。在生态背景下，每一个行业都会对环境产生影响，本文针对氧化铝行业的特点和工艺流程，探讨氧化铝行业环境审计的工作重点，丰富氧化铝行业的环境审计实务内容。

关键词：氧化铝 水污染 环境审计

一、我国氧化铝产能增长迅速

近几年来我国氧化铝产能一直处于高速增长状态，2012-2015年年均复合增长率9.45%，而同期全球其他地区整体增速为-0.64%，使得我国氧化铝产能在全球中占比不断上升。截至2015年我国氧化铝产能已经达到7，160.27万吨，占全球总产能的51.98%。

据统计，2017年中国氧化铝预计新投产产能600万吨，届时总产能有望达到8000万吨，按照去年82%年平均开工率算，2017年产量有望达到6560万吨，同比增速9.2%。

二、氧化铝行业环境审计的重点

氧化铝工业是资源、资金、技术密集型原材料产业，因生产过程中要产生大量的尾矿和赤泥（至今未有较好的处理办法添加到水泥原料中，产品也只能用于工业），在氧化铝生产过程中有一定的含碱废水产生，水污染非常严重，因此在氧化鋁行业水污染是对环境影响是最为严重的，因此氧化铝行业环境审计的重点是水环境污染审计。

三、氧化铝行业环境审计

环境绩效审计是指由国家审计机关对政府及其各隶属部门跟环境相关的经济活动的经济性、效率性、效果性及资金使用效益进行的审计。这个定义突出了绩效审计是以3E为核心的，即经济性、效率性和效果性。在环境审计过程中应该建立相应的绩效审计指标。氧化铝行业重点环境审计项目为水污染环境审计，具体为水污染绩效审计是检查氧化铝行业企业是否减少了废水排放，企业的水污染治理目标是否达成，是否提高了企业的水污染治理效率，水污染治理效果如何。根据实际情况可以制定关于业绩效审计指标，指标可以是定量与定性相结合。

1.定量指标

（1）工艺绩效评价指标

氧化铝企业主要在生产工艺流程和废水处理流程中产生水污染物，因此，在水污染合规性审计的基础上，检查水污染物的排放是否达标，来评价氧化铝企业的水污染治理情况。

（2）污水减排目标完成指标

此项指标主要检查氧化铝企业的污水是否减少排放，是否完成了水污染排放的治理目标。

（3）技术改造指标

由于氧化铝企业的水污染治理环保设备的使用和采用新工艺淘汰落后产能可以减少企业水污染物的排放，因此，用技术改造指标可以反映企业的水污染治理能力和效率。

2.定性指标

定性指标分为突发环境事故指标、工艺指标和水污染治理技术人员专业素质指标三种。由于氧化铝企业的水污染治理技术人员的专业素质对水污染治理影响重大，因此，可以利用专家工作，通过观察氧化铝工艺和废水处理工艺技术人员对设备的操作情况、对水污染治理所涉及的专业知识的掌握程度进行评价，因此本文给出氧化铝工艺技术人员专业素质是否达标和废水处理工艺技术人员专业素质是否达标两个指标进行衡量水污染治理技术人员专业素质指标，以此反映氧化铝企业水污染治理效率。

氧化铝水污染环境绩效审计定量和定性指标如下图3所示

参考文献：

[1]浙江省课题组，2004，“太湖流域水污染综合治理环境审计实证研究”，《审计研究》第1期。

[2]刘长翠，周芳。2005.环境审计研究：历史、现状与未来[J]。审计研究（4）。

[3]张长江，陈良华，黄寿昌。2011.中国环境审计研究10年回顾：轨迹、问题与前瞻。《中国人口.资源与环境》第3期。endprint