商业银行会计管理风险表现形式及对策

张宁

【摘 要】本文从我国商业银行所存在的会计风险入手，分析商业银行会计风险的具体表现形式，进而提出商业银行在面对会计风险时，应当在会计信息真实性、银行内部治理结构和人员素养等方面采取适当的应对对策，使商业银行有效识别并控制会计风险，促进我国商业银行健康稳定发展。

【关键词】 商业银行 会计风险 对策

一、引言

全球金融经济正在迅速发展，中国经济也紧随其步，其中银行业在中国经济中占有较高的地位，是国家宏观调控的关键部门，更是整个经济活动的总枢纽。目前国内有些商业银行属于全国性发展机构，这些商业银行在业务不断拓展的过程中会遇到各种不同表现形式的会计风险。在我国金融经济中银行业占据着不可或缺的重要地位，对国民经济发展发挥着重大作用。商业银行的兴起给社会经济注入活力。

我国商业银行的会计风险问题层出不穷，其中不能忽视的原因就是商业银行不完善的风险管理体制。面对风险，及时识别并控制，制定出最合适的方案是防范和处理风险的最好办法，这对商业银行本身和银行业具有重大意义，减少因风险而带来的不可弥补的损失。

二、会计管理风险表现形式

（一）职业道德风险。商业银行业务的不断发展，银行需要大量的会计人员，因此银行往往将从事会计岗位的门槛降低，但出现会计人员职业道德较低，甚至有不遵守职业道德的情况。商业银行中办理负债业务和资金业务的工作人员职业素质高低会直接代表银行其他工作人员的素质高低。在商业银行会计人员职业道德现状中，存在职业道德观念淡薄，诚信建设出现危机，保护客户信息的行为存在偏差和缺乏专研业务的理念。此外，一些银行的老员工得不到及时的技术培训，落后的管理和传统的会计核算难以满足现代商业银行的会计需求。因此作为商业银行非常关键的组成部分，会计人员是否拥有较高的职业素养是很值得重视的。

（二）票据结算风险。会计凭证是使用非常广泛的一种凭证，在金融机构中使用的最多。银行在进行各种业务时，把会计凭证作为关键凭证。一方面，票据结算风险中有一种叫做操作风险，这种风险主要是由于操作不规范或者操作失误导致的。商业银行之间的互相竞争通常会使管理者忽视会计人员在票据结算方面的失误，从而引起操作风险。另一方面，商业银行的迅速发展使其海外业务逐渐增多，海外业务会因汇率不稳定或地域太远等因素而造成不能按时结算，不能按时结算的票据对商业银行而言会存在大量风险，这种风险被称为信用风险。操作风险和信用风险都属于票据结算风险，若无法提前识别并规避，会严重阻碍商业银行的生存与发展。

（三）内部控制系统建设风险。即使国家不断印发关于规范会计行为的文件与法律，银行内部控制系统建设不完备依旧无法保障银行规避会计风险。银行内部控制系统中风险识别与评估是商业银行规避所有会计风险的前提条件，也是应对风险采取适当措施的重要基础。银行各项业务的进展会得到银行中主管的高度重视，对会计人员识别与规避风险的知识训练反而被管理人员忽视，造成会计人员相对缺少风险意识。因此无法识别与评估风险必然引起银行管理者不能预测和控制会计风险带来的损失。

其次，在对金融机构进行管理时，及时有效的监督和指导往往比其他措施来的更简单有效，主要是指银行的会计人员在对工作做出决定或进行汇报时，要对他们的做法给予审核，并对银行资金的获取和使用方面进行检查。在竞争激烈的市场中，商业银行的监督起着重要的作用，会计人员会为了更好的业绩投机取巧，无视银行章程规定，并且不按时核对账户信息，这些不负责的行为都会带来不同程度的会计风险。

三、商业银行会计风险的应对对策

（一）培育统一的风险管理经验。风险管理意识浅薄是商业银行发生会计风险的重要原因之一。商业银行中提高管理者的风险意识可以促进银行对风险的识别与控制。通过培育统一的风险管理经验，让商业银行的管理者对风险具有预测能力，并且对外部环境的不稳定性做出第一反应来应对，有利于商业银行在面对会计风险时选出最好的措施来应对。培育统一的风险管理经验，要让风险管理者重视银行会计的事前、事中和事后的检查，在注重对现金凭证实物检查的同时，还要及时纠正错误，并且充分利用科技手段，强化内部控制管理。这样才可以在会计的操作流程中的每一个环节减少会计风险的发生。

（二）提高会计队伍的素质。提高会计队伍的素质，是提升商业银行会计人员职业素质的途径之一。只要商业银行会计人员的行为道德、综合素养出现不规范必定引起商业银行会计风险的产生。首先可以按时对商业银行的会计人员进行专业培训，提升会计人员的专业素养。这样就会减少会计人员再次出现随意开户、不认真审查账户信息等违规操作的发生，更不会出现呈报虚假会计信息的情况。

其次，商业银行可以通过建立适当的激励机制，对会计人员进行激励，让他们再次面对利益诱惑时主動拒绝，从而提高自身的会计素养，以此来形成良好的会计环境，会计人员之间相互影响，整体提高会计素质。

（三）加强银行会计信息真实性披露。会计信息披露能够直接看出银行目前的运营状况，如果要想保证会计信息真实性披露，最重要的就是对工作人员展开一系列的思想教育培训，让每一位工作人员都能清楚知道保证这些信息真实性是有多么重要。其次，商业银行应加强内部审计与外部审计的结合，通过内部和外部审计两者的作用来规范会计信息的真实性。然后完善内部审计的监督制度，坚持审查每一项会计信息的真实性，同时完善内部审计的职责，让内部审计发挥最大的作用。只有通过这种方法才能彻底减少会计人员由于操作不当导致的会计信息失真的现象发生。

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