基于控制论的水利审计项目质量刍议

王 晔，张古军，高锁平

（1.国家审计署，北京 100073；2.江苏省水利厅，江苏 南京 210029）

0 引言

水利审计工作是水利建设和管理的重要组成部分，在加强企事业单位经济活动的监督、促进水利领导干部勤政廉政、规范建设项目管理等方面都发挥了不可替代的作用。随着水利投入的逐年加大，水利行业自身建设要求的提高，水利审计的重要性愈显突出。但由于水利审计工作起步较晚、人员编制不足等原因，水利审计的质量总体上还不高，与水利持续健康发展的要求还存在一定的差距，需要认真研究解决。

1 水利审计质量现状分析

广义上的审计质量[1]，是指审计工作的优劣程度，或者说审计质量是满足人们对审计结果运用的程度。狭义上的审计质量是指一个审计项目审计目标的实现程度和对相关职业规范的遵守情况。

本文所说的审计质量指审计项目质量，包括选项、立项、准备、实施、报告、归档等一系列环节的工作效果和实现审计目标的程度。从上述概念出发，所谓水利行业审计质量不高具体表现为：

1.1 审计计划管理不科学，目标不够明确

审计部门对审计计划管理的重视程度不够，满足于完成上级、本级领导交办的任务。对行业和单位重大决策部署研究不够，对经济活动中的热点、难点问题了解不多，对审计对象业务工作内容、内部控制状况、经济运行情况研究较少，有计划有目的有预案的审计项目少。普遍缺乏对审计项目数量的钢性约束，造成审计任务过重，疲于应对。……