政府的福利

伍云希

摘 要：2018年6月28日，财政部与国家税务总局印发了关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知，这对于制造业企业来说是一个福音。本文从这个政策对中小制造业企业的基本影响入手，考察了企业的财务数据、税收负担、公司经营等受该政策影响而引起的变化，并针对这些影响和变化提出笔者的分析及建议。

关键词：增值税退税;中小制造业企业;税制改革

自从“营改增”之后，制造业企业，货物批发和零售企业能抵扣接受服务的相关进项，完善了税制，消除重复征税，降低了企业税收成本，增强企业的发展能力。但是，减轻企业税负的目的并不清晰。所以针对这一问题，政府在2018年5月1日实施的增值税税率从17%降至16%，这一规定是政府从税率方向入手，逐渐给企业减负。还有增值税期末留抵税额予以退还，在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还，虽然当时并没有给出明确的时间，但因为政府的高度重视，所以在2018年的6月28日就下达了关于期末留抵退税的政策文件，尽快给服务业、制造业等中小企业退期末留抵税额[1]。这一文件的下达明确了制造业在社会经济发展中的目标与策略，在刺激市场需求方面也有着积极的作用。财务管理、税收作为运营的关键，也会给制造业带来巨大的冲击。那么其会给企业带来什么样的影响呢？

财务管理方面

当增值税纳税人当期销项税额小于当期进项税额，不足以抵扣时，它的不足部分可以结转至下期继续抵扣，结转下期继续抵扣的进项税额就是增值税留抵税额。国家还特别规定，退还本应结转至下期继续抵扣的增值税留抵税额就是增值税留抵税额退税。从财务报表上可以分析出，增值税通过企业的财务报表数据和财务结构来影响和改变企业的财务数据。现金流的增加就代表企业的价值增加，流动比率增加，企业经营状况就会越来越好，从而增加企业的利润。

从今年发布的留抵退税文件以来，第一批次8个行业10户企业退还纳税人期末留抵税额1440万元。把留抵税额退还给企业后，不仅帮他们盘活了资产，降低了财务成本、促进了设备技术更新换代，还解决了企业流动资金不足的大问题。据国家税务总局2018年9月13日发布的最新数据，这项减税政策效果自6月份显露出效果，6～8月累计减税959亿元[2]。还从7月份起，对18个先进制造业和现代服务业行业开展增值税留抵税额退税工作，7～8月共办理留抵退税786亿元，两项合计减税1745亿元[4]。

税收方面

由于贸易战的影响以及国际经济大环境的影响，目前中国经济正处于大萧条的阶段，而在这之前，2016年前后中国经济发展迅速的时候缴纳没有抵扣完的增值税，如今都作为政府对中小企业的大力支持和补贴，提前留抵退税了。在很大程度上减轻了企业的税收负担并激发他们加大投资和改进的积极性，增加了盈利能力和积极发展的动力。

从国家税务总局了解到，受实施增值税减税政策的影响，6、7、8月国内增值税增幅分别为5.1%、6.2%、2.9%，税务部门组织的税收收入（已扣除出口退税）分别增长11.1%、10%、7.2%，反映了减税的效果日益显现[3]。

公司经营方面

虽然留抵税款能降低企业的税收负担。但是一些企业因为经营方式不统一，使得在退税的过程中出现了一些问题，导致留抵稅款一直不能退下来，反而增加了企业的税收负担，进而宣布破产。也有一些企业因为管理得当，在很短的时间内就得到了税款，而且经营得非常好。

例如，国光电器股份有限公司，广州一家全球知名的电声制造厂商。由于税务部门宣传到位和系统调整的工作做得到位，这家公司8月份已按新退税率申报出口额2.2亿元，办理出口退税近3000万元[3]。退税力度大、速度快，增大了公司资金流，促进了公司后期的研发投入，还对于企业提升自身的核心竞争力，使其快速地融入新市场、新行业有着十分重要的作用。

此次的增值税留抵退税的政策是政府为了促进中小制造业企业的发展和进一步能够把节税落实到位，降低了他们的税收压力，应对经济大萧条。此次退税款于2018年9月30日退到各个企业，速度非常快，也体现了政府对此次退税政策的高度重视。

虽然增值税退税政策刚颁发不久，实施的时间也不长，还有很多不完善的地方，但该政策的出台，是增值税改革的一个良好的开端，此后将更好地提升中小企业纳税人享受政策的便利性和获得感，扶持中小企业的平稳发展，助力整个国民经济的稳定增长。

【参考文献】

[1]财政部、税务总局.2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知[J].财会学习，2018，21（04）.

[2]温源.减税效应显现  企业受益几何[J].光明日报，2018（09）.

[3]郁琼源.让纳税人实实在在受益——多项减税新举措助力企业轻装前行[J].四川新闻，2018（09）.

[4]包兴安.8月份增值税增幅仅2.9%  三个月减税1745亿元[J].证券日报，2018（09）.