财务集约化信息化下的会计科目体系建设

孙英阁

【摘 要】会计科目作为财务信息化的最基础的主数据，其体系建设直接影响到财务信息化建设的方向以及成效。从会计科目体系建设上，国内外一直存在两种思路：一种思路是让会计科目承载过多的信息；另一种思路会计科目只承载必要的核算信息。其他涉及到业务维度、管理维度等相关的信息由相应的系统承担，两种思路各有其特点，企业要进行财务信息化首先要确定后会计科目的体系建设思路。

【关键词】会计科目体系；财务集约化信息化；标准科目；辅助核算

一、 引言

大型集团企业随着业务的发展，对下属企业的集约管控需求不断加大，尤其是加大对财务的核算管控。希望建立一个统一的核算体系，既能满足下属单位不同管理层次、不同地域、不同业务类型的需求，又能满足集团本部的统一管控。因此，建立一套基准化会计核算体系尤为重要。而传统的会计科目管理思想承载了较多的维度信息，如业务活动、管理范畴等，科目体系庞大，且部分信息很难有效获取；会计科目以单维结构进行信息呈现，每增加一个管理维度，会计科目数量将以几何级数增加，大大降低了工作效率；标准科目体系下细化规则不统一，财务与业务的统计口径、分析维度等不同，系统间集成难度大，效率低。未来业务新模式如共享服务，需要统一的会计政策、会计科目、会计核算方法等支撑；未来电网企业可能的更多维度的信息披露与展现分析需求；财务转型是大型企业财务管理发展的必然趋势，通过财务转型，实现更柔性、更具效率的财务组织，进一步提高企业核心竞争力，而“精益”是“柔性”的重要支撑。

本文通過建立财务集约化信息化会计科目体系的建设实践，探索一条集团财务管控模式下会计科目核算体系模型，即加强了集团管控，又深化了企业精益化管理，同时借助信息化的手段打通前端业务和财务的贯通，真正实现追求低成本的集团财务管控目标。

二、 建设基本思路

1.统一会计科目体系，满足核算基本需求

借鉴大型企业经验，精简标准会计体系，纳入各单位共性管理需求，建立统一会计科目体系。从标准科目出发，同时结合当前系统中的细化科目以及下属单位的现有会计科目，进行梳理分析，确定基本的核算需求。主要包括：

（1）梳理现有会计科目体系的经济要素，考察其与通行实践一致性。

（2）梳理现有会计科目以一维结构信息呈现，分析科目上承载的业务活动等管理维度信息。

（3）传统模式下各管理维度下核心信息载体主要局限于会计科目，从而导致每增加一个管理维度，会计科目数量以几何级数增加，且部分管理信息将很难有效获取。

2.丰富管理信息维度，满足成本多维展示

尽量保持现有核算模式，不对现有核算模式造成较大冲击，只是从科目中剥离并丰富辅助核算维度，规范业务和系统功能，满足成本多维展示。

3.设计系统实现方案，构建会计信息反映体系

制定信息多维展示业务及系统实现方案，构建会计信息多维反映体系。在统一的会计科目体系下必须借助信息化的工具完成相关的科目管理、展现等功能。

三、 实施内容及方法

1.统一会计科目体系

以XX电网公司为例，梳理标准会计科目为2628个，全网SAP系统在用会计科目为17.2万个，基于内部分析和外部调研结果，将2628个标准会计科目按科目编码及核算用途分成8类，结合6家样本单位的在用科目，分别针对每类科目开展科目简化与会计信息反映体系分析工作。

经过分析，现行会计科目体系存在问题如下：

（1）科目层级冗长、数量庞大。

（2）各单位在用科目细化标准不一致，部分科目细化比率较高，如资产类、负债类和项目建设成本类科目，细化比率超过50%。

部分成本类科目在不同层级中反复出现，存在整合空间，例如社会保险费、研究开发费等要素在发电成本、输配电成本等成本大类中设置重复。

因此，需要进行会计科目精简，以满足财务人员操作合理性和会计核算信息全面性为前提，原则如下：

（1）对于科目上附着的非业务成本要素信息，可通过集成方式获取的，进行简化。

（2）对于科目上附着的非业务成本要素信息，需财务人员手工选择的，根据财务人员需求确定是否简化。

通过对标准科目的简化，纳入各单位共性的管理需求，最终形成2641个统一科目。由原金字塔形科目体系变成一统到底，以前各单位基于标准科目进行了大量细化，造成科目总体数量很大，现在通过剥离辅助核算维度，同时纳入相对共性的细化核算要求，形成了新的统一科目，今后整个集团内部的细化要求将主要通过辅助核算维度的变动实现。

2.丰富管理信息维度

在原有的“购电类型”“项目类型”“客户类型”及“资产大类”4个维度的基础上，简化后的会计科目将新增6个维度—“银行账户”、“成本大类”、“业务活动”、“往来细类”、“杂项费用细类”、“电压等级”，共计10项，对每一个维度在总部层面预先设定一定量的枚举值，反映各单位共性，减少各单位细化需求，同时制定相应的维度管理规范以及主数据管理规范。对于往来细类、杂项费用细类等维度，各单位可以对枚举值进行少量细化，在确保规范性的前提下提供灵活性。由于大量维度信息是从公司代码、利润中心、成本中心、项目类型等主数据关联确定，所以需要对4类主数据进行规范化管理，包括：组织（公司代码、利润中心、成本中心等）、项目、资产、资金账户。10类管理信息维度的信息来源及实现方式如下表所示endprint