企业会计处理中税务筹划的应用研究

杜江

【摘要】市场经济的迅速发展使得企业面临的市场竞争日益激烈，所以当前我国企业面临着巨大的竞争压力。在企业财务管理中会计处理是主要操作环节，同时也是财务管理工作的核心内容，其质量以及专业水平都对企业未来发展产生了决定性影响，所以要想有效提升企业竞争力就要认真进行税务筹划，自觉做好会计处理工作。本文将对税务筹划在企业会计处理工作中的具体应用进行全面分析和探讨。

【关键词】企业会计处理 税务筹划 应用研究

一、前言

在税务筹划过程中需要以法律许可范围作为主要依据[1]，同时及时开展筹划筹划活动，如：投资，理财等，以此方式帮助企业实现经济效益最大化，带来更大社会效益。在时代不断进步下，人员纳税意识不断增强，企业要想获得稳定发展就要积极采取有效措施，在激烈市场竞争中站稳脚跟，就必须认真做好会计处理工作，同时及时采取措施将税务筹划范畴扩大，从而实现对企业收入以及费用的科学调整，合理控制企业成本，保证税务筹划工作的有效性。这样一来不但提高了企业竞争力，还积极推动了企业会计处理工作的稳定发展。

二、税务筹划工作概述

（一）税务筹划概念

税务筹划指的是在遵循法律法规基础上对企业投资活动进行合理筹划，以此实现减少税收的最终目标。市场经济不断发展的情况下，我国企业面临复杂多变的市场环境，所以促使了企业经济业务处理类型的变化，如：根据业务类型的不同从而采用不同的会计处理方式，固定资产折扣计算方式，存货计价方式等。所以说现阶段企业会计处理方式具有多样化的特点。因此企业在进行会计处理过程中必须要在法律许可范围内，及时选用合理的处理方法，有效降低税收，给企业带来更大的经济效益。

（二）税务筹划主要特点

企业筹划主要特点如下所述：专业性：在市场经济不断发展前提下，社会生产以及经济规模也在不断扩大，国际间贸易活动日益频繁，因此使得企业税制越来越复杂。在这种形势下，企业只有依赖自身力量进行税务筹划[2]，及时通过税务代理和税务咨询来开展税务筹划工作，这项工作主要由财务会计人员进行操作，因此具有一定的专业性特点。风险性：在财务会计处理过程中会涉及到一些隐含成本和显性成本，为了提高会计筹划工作的科学性还需要聘请专家，因此在一定程度上增加了企业运行成本，一旦操作不当就会导致风险出现。目的性：企业财务筹划具有直接的目的，部分企业通常以滞延纳税时间的方式降低税负，因此企业税收成本较低，同时在滞延纳税时间相关工作中还需要通过资金形式来延缓支付，有助于提前收款。

三、税务筹划在企业会计处理中的具体应用

（一）税务筹划的基本原则

应用税务筹划来进行财务会计处理的过程中必须要自觉遵循以下几个原则：守法原则。税务筹划工作中通常要以多样化途径来降低税负，给企业创造更大经济效益，采取：科学选择纳税方案，税收优惠政策，合理控制手指等措施，所以企业在税务筹划过程中必须将税法作为重要依据，合理选择税负财务政策，科学管控财务费用成本，确保税务筹划工作的合理性和合法性；全局性原则。税务筹划主要目的是帮助企业实现经济效益最大化，因此企业要及时全面开展税务筹划工作，同时对我国宏观经济政策作出综合性的分析，站在全局角度来看待税务筹划工作，制定合理有效的税务筹划方案，从企业整体利益出发，积极树立科学的税务筹划观念，并对企业税务筹划的约束因素进行科学分析。

（二）税务筹劃在收入结算和投资核算中的应用

收入结算是企业开展税务筹划的主要环节，收入结算方法是否恰当与企业税务筹划工作的质量以及产生的效果都有很大关系[3]，通常在确定结算方法的过程中需要以结算时间的不同作为主要依据，同时在此项工作中可以采取以下几种措施：双方都认同银行委托的结算形式，作为销售方要及时完成委托任务，并自觉做好委托手续准备和发货，然后确定交易完成，此时收入结算时间就是收货时间；在收入结算中将税法相关条款作为主要依据，明确收入结算方法，这种情况下可以针对销售方收取货款以及接收方提货情况进行企业收入结算；双方合同形式作为主要依据来确定收入结算方法，因此在此项工作中企业收入时间就是收款时间。将税务筹划应用在企业投资核算过程中，可以利用税务筹划将企业的投资，投资项目市场前景具体分析以及企业税务情况等都进行具体分类，投资核算方法主要有成本法和权益法这两种，其中的成本法主要用于企业投资比重小于百分之二十的投资核算工作中；权益法则用于企业投资比重大于百分之二十到百分之四十的投资核算工作中，但是在选择具体核算方法的环节需要注意，如果企业处于先亏损再盈利的情况，那么在投资核算过程中要及时选用成本法进行科学核算。

（三）税务筹划在企业存货计价工作中的应用

应用税务筹划在进行费用列支以及存货计价工作中要以税法许可范围作为主要依据，将当前费用尽量详细列出来，同时对可能出现的损失进行预估，最大限度减少应纳税额，从而保证滞延纳税时间的合理性，给企业带来更大的税收利益。为了保证费用列支的合理性，需要尽量缩短成本费用摊销期，实现对纳税时间的有效递延，以此方式快速达到减少税负的最终目的。将已经发生的费用及时入账[4]，比如：存货盘亏，坏账，损坏等，将这些及时列入费用范围内，最后合理估算已发生额费用和损失部分费用，并采用提货形式将其入账，这样做的好处是：全面掌握所有业务招待费，准确把握公益救济性捐赠等。与此同时，在存货计价过程中还可以采用个别计价法，加权平均法，先进后出法等多种方法，根据企业会计处理进度及时采取合理的存货计价方法。认真策划税务筹划，当市场物价降低时，企业可以采取先进后出的方式来降低存货成本，最大程度增加企业内部存货的本期成本，有效减少应钠税额。

四、结束语

企业之间竞争越来越激烈，要想确保企业稳定发展就要积极结合自身情况，积极开展税务筹划工作，从收入结算，投资核算，费用列支，存货计价等方面出发，在会计处理过程中始终坚持守法，经济性以及全局性的原则，根据实际经营特点，在会计处理中将税务筹划的重要作用以及价值得到充分发挥，有效提升企业经济效益，从而在降低企业税负同时，积极促进会计处理水平的进一步提升。

参考文献

[1]易旭东.企业会计处理中税务筹划的应用研究[J].读书文摘：中，2016（8）：143-144.

[2]张勇.浅析税务筹划在企业会计处理中的应用[J].港澳经济， 2014（26）：83-84.

[3]李桂芸.浅谈税务筹划在企业会计处理中的应用[J].商情， 2013（38）：96-96.

[4]叶慧丹.税收筹划在企业会计核算中的应用研究[J].财经界：学术版，2016（6）：313-313.