探讨企业所得税会计核算的问题及应对策略

王靖

摘要：伴随着国民经济的不断提升，各个企业想要在激烈的市场竞争中生存下来，首先要做好的工作就是企业内部的财务管理工作。现阶段中，大部分企业内部的财务管理工作在开展期间，经常出现各种各样的问题，该类问题的出现严重地影响了企业自身的长久经营。鉴于此，笔者以建筑安装类型的企业为例，站在企业财务管理中所得税的会计核算角度上进行分析，指出了其中存在的问题，并提出了有效的解决办法，此次研究的目的旨在提升目前企业所得税的会计核算管理水平。

关键词：企业所得税；财务管理；会计核算

1983年，我国开始运行企业所得税财务管理办法，当时该项管理税务相对于其他税种来讲是一个小税种，在企业税收中所占据的比例并不高。但是伴随着市场经济的飞速增长，企业所得税得到了极大完善和发展，甚至已经走出了中国。在这一基础上，各个企业管理者想要在经济市场中实现可持续发展，就一定要将企业所得税的财务管理工作重视起来，杜绝各类所得税会计核算问题的出现，提升现有会计核算管理水平。基于此，针对企业所得税会计核算的问题及应对策略这一课题进行深入研究具有一定现实意义。

一、企业所得税会计核算工作中存在的问题

（一）收入数值确定困难导致财、税差异大

在部分建筑安装企业中，会计核算员会直接依据收入和成本之间的配比进行会计明细核算，达到最大程度保证企业效益的目的。但是，我国对于税法的规定中明确指出长期性的劳务收入需要和工程的推进情况进行挂钩，如果企业会计核算单一的以合同内容为凭据进行确定所得税的数值，无法确保所得税数值的真实性，进而致使财、税差异大的问题出现。

（二）会计成本核算存在假账问题

我国税收相关法律中明确规定，企业经营成本的确定，必须由相应的财务票据进行证明，否则不予以计算入成本账目中。但是，在建筑安装企业中，经常会出现一个项目涉及多个施工单位的问题。此种情况就会导致事关项目的相关票据收集出现困难，部分小型企业不具备提供票据的能力，尤其是诸如沙、石等从个人经销处购进的建筑原材料无法取得规范票据凭证，最终出现白条、三联单等无效票据流入企业会计核算工作中，这一过程中极易出现假账，形成会计核算混乱、账目不清问题。

（三）以异地工程为借口隐瞒企业实际收入

伴随着建筑安装企业经营规模的扩大，经常出现跨市或者跨省施工的现象。但是，相应的主税务机关并未及时的进入到外地开展所得税务实况调研工作。此时，部分建安企业为了可以能够减少纳税金额，就会选择隐瞒实际经济收入方法借以实现降低企业所得税纳税金额的目的。此种问题的出现，在极大程度上增加了企业税收核算的工作难度。

二、企业所得税会计核算工作中存在问题的应对策略

（一）制定完善的所得税财务管理体制

在进行建筑安装类型的企业的所得税管理体制制定时，首先需要了解该行业的经营特点，研究表明，该类行业的工作范围十分广泛，涉及的业务也比较繁杂，与普通的经济经营类企业相比内部的财务管理工作及核算工作都相对较为复杂。在这一基础上，想要将会计核算的准确性进行提升，就必须规范部分会计管理环节的核算流程，逐步总结核算方案并优化。例如：当进行建筑安装企业的财务核算时，不以企业的工程施工规模为准，而是依据核定征收的税收管理方式进行税务申报，此种税收管理办法不仅能够有效降低企业经营管理工作进行期间的纳税评估的风险，还能够在一定程度上减少税收稽查的风险，进而確保企业的实际经济效益。除此之外，在企业内部，还应该按照企业总部以及子公司实际的财务状况制定相对应的实施方案，确保会计核算的数据值与企业实际开展的工程施工经济活动财务数据两者之间的数据参数相同，降低会计核算人员的财务核算量。

（二）改革现有财务监管方式

通常情况下，建筑安装企业的实际经济活动周期都比较长，甚至会出现部分是施工周期长达几年的时间。在这一前提下，就会致使建筑安装类型企业的实际成本核算周期被动滞后，进而导致经济收入无法以年度为标准进行会计核算。基于此，为了有效提升建筑安装企业的所得税核算水平，建筑安装企业可以按照工程的施工项目进行分阶段核算所得税，实时推进施工成本的税前扣除核算，及时为企业管理者提供有效的本企业所得税会计核算数据信息，帮助企业管理者做出更好的财务管理决策。与此同时，为了使得本企业的所得税核算工作更加贴合实际的经济活动开展状况，应该改革原有的模式化财务核算模式，采用个性化的监管方式确保不同施工段、施工区域的所得税核算质量。

（三）实现会计核算管理信息化

在实现会计核算管理新信息化的过程中，首先需要在日常的财务核算中开展有效的经济活动成本预算，预算期间可以使用数字化的计算模型进行模拟计算，为后续施工期间的财务预算管理提供一个贴合实际的预算参考数值。另一方面，还应该在每一施工点都配置一套完整的专门适用于本企业的财务核算系统软件，总部财务人员具有各个分部的财务数据调阅权，便于从宏观上掌握所得税核算信息，提升核算效率的同时，提升企业经济效益。

总结

综上所述，伴随市场竞争的日益激烈，企业想要准确掌握自身的实际经营状况，就必须有针对性地解决现阶段企业内部会计核算管理问题，尤其是所得税的核算工作，其关系着企业未来在市场发展中的地位。在这一基础上，只有积极地运用诸如制定完善的所得税财务管理体制、改革现有财务监管方式的管理措施进行所得税核算管理，才能真正提升企业经济效益，同时在市场中占据一席之地。

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