影响内部控制效率的行为研究

曾 瑜

（新疆财经大学会计学院 新疆乌鲁木齐 830000）

一、引言

由于安然、世通等一系列财务舞弊的事件出现，严重影响了企业财务报告的真实性，造成了投资者决策的失误，开始对企业内部控制效率产生疑问，我国在2008年颁布了关于内部控制的基本规范的法律法规，表明了对内部控制信息的披露提出了更高的要求，然而现在上市公司内部控制信息披露的内容质量不高，需要加大对企业内部控制的监管力度。企业要提高内部控制效率，首先必须明确影响内部控制效率的因素。国外学者研究发现公司财务状况、业务复杂程度以及公司成立时间是影响内部控制效率的主要因素。张颖&郑洪涛的研究表明，在公司发展阶段，资产规模，财务状况和企业文化会对内部控制效率产生影响。吴益宾则指出，企业的规模、成长性、盈利能力以及复杂的经营活动等因素影响内部控制效率。张先治等提供的经验证据说明，内部控制效率与公司国有控股程度和股权集中度存在负相关的关系。综上可知，目前对内部控制效率影响因素的研究公司宏观层面的文献比较多，从企业整体方面的研究则较为欠缺或不足，而从人的行为等方面的研究又具有非常关键的意义，人在保证内部控制有效运行中发挥着重要的作用，管理层可以在企业中获得权力和威望，他们对组织各项制度的设计，有效运行，生存，发展有着更为重要的影响。所以，本文要从研究管理者的行为入手，展开抛砖性探索。……