浅谈会计的盈余管理与独立审计质量

傅璇

【摘 要】长期以来，独立审计质量是投资者和监管部门关注的重点。本文首先对独立审计质量和盈余管理的已有文献进行总结与归纳。通过研究发现，审计与盈余管理存在着一定的关系，即当审计质量发生变化时，盈余管理的限制作用也会随之改变。由此可以看出，有效加强审计工作，可以对盈余管理行为起到一定的规范作用。

【关键词】独立审计质量；盈余管理

依据企业经济学的理论，从本质上来说，企业是一种由各种关系形成的机构，企业中的所有人都或多或少存在着利益上牵连。通常来说，理性的经济人会追求个人利益的最大化。同时，信息经济学理论指出，社会普遍存在信息不对称的现象。契约的不完备性加之信息不对称等因素，契约代理问题也随之产生。详细来说，代理问题涉及两方关系，即代理人和委托人，代理人指的是企业管理者，而委托人指的是投资者。企业管理者较投资者要对企业的了解更多，但管理者往往都会以自身利益最大化为目标，从而很有可能会做出不利于其他投资者利益的行为。此时，注册会计师就需要对企业的财务报表进行审计，从而维护整个市场的公平公正，并保护投资者的利益。从中我们可以发现，独立审计质量与企业的盈余管理存在很大的关联性。本文就此对相关文献进行总结归纳。

一、独立审计质量

有关审计的定义有很多说法，其中最具权威性的是美国会计学会于1973年发表有关审计的概念。……