企业纳税筹划风险问题探析

张晋杰

企业面临的经济环境较为复杂，同时税收政策的更新较为频繁等原因，使得企业纳税筹划工作中出现一些风险问题。因此，分析企業生产经营过程的纳税筹划风险，并正确规避这些风险成为了企业关注的重点问题。本文主要通过三部分对企业的纳税筹划风险问题，进行了较为具体地分析和研究。第一部分，对企业纳税筹划风险进行了概述；第二部分，分析了企业纳税筹划风险的主要形成原因；第三部分，针对如何更好地防范企业纳税筹划的风险问题，提出了较为具体的措施。

一、企业纳税筹划风险概述

纳税筹划风险主要是指企业实施税务筹划活动失败或者进入纳税筹划误区，从而对企业经营活动产生各种风险。

（一）纳税筹划风险的客观存在性。纳税筹划风险是固然存在，不能够以人员的意志为转移的。同时，企业面临的经济环境在不断变化中，从而使得纳税筹划风险无处不在。

（二）纳税筹划风险的不确定性。企业经营活动内容的变化，以及财务管理工作的转变，都可能使得纳税筹划风险发生变化。因此，企业的纳税筹划风险存在较大的不确定性。

（三）纳税筹划风险的可衡量性。风险经过专业的方法和手段能够度量，所以企业可以通过风险程度进行必要的风险应对措施。并且，企业的管理人员可以根据具体的风险状况及时调整风险应对方案。

（四）纳税筹划风险的效益性。企业经营过程中，风险和效益是对等且并存的。因此，纳税筹划活动可能带来损失，同时也可能带来效益。企业实施科学合理的纳税筹划工作，能够在一定程度上避免风险的出现。

二、企业纳税筹划风险的主要形成原因

（一）企业内部财税人员对国家税收政策的理解出现偏差。近几年，我国税收政策进行了不断地更新和调整。这就需要企业的财税工作人员能够及时更新自身的税收政策信息，从而有利于企业纳税筹划工作的实施。然而，在实际工作过程中，部分企业的财税人员对最新税收政策了解不透彻，从而使得纳税筹划风险的存在。而且，纳税筹划工作属于事前筹划，所以必须要求企业财税人员对政策未来发展有必要的预测性和判断性。但是，由于企业财税人员对当前政策内容的不了解，所以他们无法对未来状况进行预测和判断，进而使得纳税筹划风险的存在和增加。

（二）部分企业的内部控制制度不完善。企业实施纳税筹划工作，要求以健全的内部控制制度为基础。如果企业内控制度存在缺陷，那么很可能使得纳税筹划工作存在较大的风险隐患。比如：企业财税人员实施纳税筹划工作时，内部控制制度的不健全，可能使得会计信息和会计数据的不真实，而根据会计信息制定的纳税筹划工作方案合理性较差。

（三）企业纳税筹划工作不符合实际以及筹划成本与效益不匹配。企业的财税人员要根据企业经营活动的具体状况，实施纳税筹划工作。然而，如果企业纳税筹划工作与生产经营要求不相符，不仅会扰乱企业经营活动的正常秩序，同时还可能对企业产生更大的经营风险。并且，部分企业实施纳税筹划工作时，经常忽略筹划工作的机会成本，进而使得筹划效益不能够弥补筹划成本。

三、如何更好地防范企业纳税筹划的风险问题

（一）要求企业财税人员重视税收政策的变化和更新。当前，我国的税收政策内容发生了较大的变化，这就要求财税工作人员能够及时掌握变化内容，同时更新自身的财税知识。随着税收政策的内容不断更新，纳税筹划的方法和手段也开始多样化，财税人员要根据企业的具体状况采用适当的纳税筹划方案。而且，企业面临的经济环境不断地发生变化，所以企业要保持纳税筹划方案的灵活性和适用性。

（二）建立健全企业的内部控制制度。企业实施高效地纳税筹划工作，需要以健全的内部控制制度为前提。因此，企业必须建立健全必要的内部控制制度。同时，企业要规范会计核算基础性工作，使得纳税筹划工作能够获得真实可靠的数据信息。

（三）企业要坚持成本效益原则，实现双赢目标。企业实施纳税筹划工作，能够获取相应的税收效益。同时，也必须付出必要的成本代价。因此，企业财税工作人员进行纳税筹划时，必须遵循成本效益原则，同时考虑纳税筹划带来的经济效益以及必须付出的成本代价。纳税筹划方案的实施过程中，企业要考虑可能的机会成本。纳税筹划工作实施时，付出的成本费用代价小于经济效益的增加才是较为合适的纳税筹划方案。

四、结语

企业实施科学合理的纳税筹划工作，对企业未来的生产经营能够产生极其重要的影响作用。因此，企业在日常生产经营过程中，可以制定并实施纳税筹划方案。然而，企业财税工作人员进行纳税筹划过程中，存在各种类型的风险，从而可能使得企业的财务风险和经营风险增加。比如：企业财税工作人员税收知识更新不及时或者理解不透彻，会使得纳税筹划工作出现风；同时部分企业的内部控制制度不健全，也会加大纳税筹划风险。这就要求企业的财税人员能够做好知识的更新和完善，并建立健全内控制度，进而为企业纳税筹划工作奠定基础。（作者单位为广州南洋理工职业学院）