会计信息质量与计量属性选择

张世晨

会计信息 质量 会计计量属性 计量模式

现代经济发展发展得益于资本市场的进步与发展。巨量资本通过资本市场聚集而成，庞杂的经营范围和巨大的经营规模使得任何单一资本所有者个人或者其家族难以为继。资本所有权和经营权的分离带来了代理、监督、激励等一系列问题。解决信息不对称问题，是这一切中的重中之重。

“受托责任观”与“决策有用观”的权衡

“受托责任观”认为会计的目标在于向资源的提供者报告资源受托管理的情况，应以客观信息为主。“决策有用观”认为会计的目标在于向信息的使用者提供对他们的决策有用的信息。无论是受托责任学派还是决策有用学派，都是以经济资源的所有权和经营权的分离为依托的。

受托责任学派所认定的两权分离在于直接的委托一—代理关系，这种情况下所有者和经营者都十分明确，委托者和受托者都十分关注经济资源的保值和增值情况，并且以次作为委托者对受托者进行考核的依据。在受托责任学派看来会计信息的可靠性无疑应置于首位，在会计信息质量方面强调客观性，在会计确认上只确认企业实际已经发生的经济事项；在会计计量上，由于历史成本的客观性和可验证性，因此坚持采用历史成本计量模式以有效反映受托责任的履行情况。

决策有用学派强调会计信息的相关性和有用性，在会计确认上不仅确认已经实际发生的经济事项，而且还要确认那些虽未发生但对企业已有影响的经济事项，以满足信息使用者决策的需要；……