内部控制缺陷对审计费用的影响研究

沈怡舒

内部控制缺陷能否对审计费用产生影响已逐渐成为学者们关注的焦点。本文以2014至2016年沪深两市A股上市公司为研究样本，通过建立多元线性回归模型实证研究内部控制缺陷对审计费用的影响，实证结果发现：内部控制缺陷使上市公司的审计费用增加；相比一般内控缺陷，特定内控缺陷对审计费用的影响更大。基于研究结果，建议企业应全面提高内部控制质量，积极修正存在的内部控制缺陷。

内部控制缺陷

特定缺陷 一般缺陷 审计费用

引言

随着安然事件等一系列财务造假案的爆发，内部控制越来越受到外界的重视。2002年，《萨班斯一奥克斯利法案》的404条款规定上市公司应在年报中披露一份关于自身控制系统的设计和运行情况的内部控制报告，还要求注册会计师应对内部控制报告进行测试和评价，并出具内部控制评价报告。

国内也相继出台了一系列关于加强上市公司内部控制方面的规范指引。2006年，我国上交所、深交所相继发布了内部控制指引；2008年五部委共同出台了《企业内部控制基本规范》；2010年五部委又联合发布《企业内部控制应用指引》，不断完善了国内上市公司内部控制方面的规章制度。

在风险导向的审计模式下，内部控制风险增大，执行的审计程序增加，审计定价相应地就会提高。从成本效益的视角出发，内部控制缺陷会导致审计师在审计前制定初步审计计划时增加审计程序和提高审计收费率。……