浅议营改增对寿险行业的影响

王桂芳

摘 要：自2016年5月1日起，我国开始全面实行营业税改增值税的政策。营业税改增值税政策的实行对我国的寿险行业有很大的影响，本文通过分析营改增对我国寿险行业的影响，提出了几条寿险行业应对营改增的措施，希望能够推动营改增在我国寿险行业的实行，使我国寿险行业能够从容面对我国的税收改革。

关键词：营改增 寿险行业 影响

李克强总理在十二届全国人民代表大会第四次会议中提出，我国要全面实行营改增。在国家财政部及税务总局发布的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》中规定，我国于2016年5月1日开始在全国范围推行营改增，其中寿险行业也被纳入赋税改革的行列。在寿险行业实行营改增初期，会提高寿险行业的实际缴税额度，对寿险行业的很多方面都有一定的影响，因此，寿险行业必须采取相应的措施来适应我国新的税收制度。

一、营改增的内涵

“营改增”是我国党中央、国务院根据当前的经济发展形势，为了深化我国市场经济改革而做出的重要决策，它能够减轻企业赋税，是国家赋税改革中的一项重要措施。全面实施“营改增”，能够实现增值税对货物和服务的全面覆盖，消除重负征税，打通增值税的抵扣链条，促进我国服务业的发展和制造业的转型升级。

二、营改增对寿险业的影响

（一）对税率与税负的影响

在寿险行业实行营改增之前，我国保险行业中寿险公司的营业税的税率为5%，营改增后，寿险公司的增值税税率改为6%，为了能够减轻寿险行业的税负，寿险公司在销售活动中一定要尽量获取增值税的专用发票，如果没有取到增值税专用发票，那么寿险公司在没有可用来抵消的进项税或者可以用来抵扣的进项税金额比较小的时候必须承担6%销项税；另外，按照我国财税【2001年】118号文中的（一年期以上返还性人身保险产品免征营业税）的规定，在营改增后这类产品仍然享受免税优惠，如果获得发票的经济事项不能够确定它的使用范畴，其进项税就要按照应税收入和免税收入占总保费的比例来进行拆分，对不能抵扣的进行税进行进项转出，90%以上的取得增值税发票的进项税是不能够抵扣的，就此单一情况来看，寿险公司的税负较营改增前是沒有降低的。

（二）对税收模式的影响

寿险公司在营改增前按照5%的税率计算缴纳营业税，针对一年期以上免税产品实行先预缴后返还的模式进行缴纳，在实现“营改增”之后，寿险公司在不同类型的业务上采用增值税不同的税收模式。

三、营改增背景下寿险行业的改革措施

（一）强化发票管理工作

在寿险行业中管理进项税发票一直都是一大难题，这个问题在“营改增”实行之后会给寿险企业带来非常高的税负，只有做好发票管理，合理的获取更多的增值税专用发票，才能从根本上解决这一问题。在日常的业务活动中，面对无法提供发票的客户，应该考虑更换能够提供增值税专用发票的客户，确保能够获得增值税发票。关于发票的抬头，要保证发票企业与合同企业的名称是一致的，只有这样才能保证进项税抵扣的顺利进行。

（二）做好账务处理工作

实行“营改增”要求寿险企业在账务处理上要做好税费科目的变更，增加增值税科目对成本、费用和收入等科目产生一定的影响，改变了寿险企业的会计核算规则。而且由于增值税属于价外税，它不能够直接反映在财务损益表中，因此，在账务处理上也要有所改进，要将“应交税费-应交增值税”在财务报表上单独列出，计算企业本年利润的时候要将应交增值税扣除，使得寿险企业的年利润更加符合事实，不会增加额外的企业所得税。

（三）提高寿险企业财务会计人员的业务水平

寿险企业“营改增”方案，要求企业的财务会计核算人员认真理解并适应新的税负核算方法，在此基础上不断的提升自身的专业技能水平，对于各种类型的抵扣方式都要理解到位，企业要做好对财务人员的“营改增”专业知识培训，让财务会计人员能够清楚的了解到国家的相关政策。

四、结束语

在我国的经济体制中，寿险行业占据着非常重要的地位。在寿险行业实行“营改增”的初期，对寿险行业的实际赋税不减反增，产了很多问题，这就要求我国寿险行业必须尽快的采取改革措施，完善企业的财务管理体系，提高企业税负的筹划能力，对财务会计人员进行职业素质培训，提高寿险企业的风险抵抗能力，以保证寿险企业能够在赋税改革的过程中实现可持续发展。

参考文献：

[1]马小娟.浅析“营改增”对寿险行业的影响[J].全国商情，2016，（22）：100-101.

[2]张悠.探讨"营改增"对保险行业的影响及对策[J].港澳经济，2015（35）：68-69.