浅析我国企业内部控制问题优化研究

王晓宇

摘 要：如今，随着经济全球化快速发展，内部会计控制在企业中举足轻重的地位也逐渐呈现在我们眼前，并在众多国内外知名企业内部建立站稳脚跟。目前来看，我们国家的企业数目众多，企业的管理水平参差不齐，比起发达国家还是在着差距。特别是内部控制在中小企业中表现出的系统的不完善、制度的严重缺陷以及对经营风险防范的忽视等问题将直接影响企业的可持续发展。因此，分析国内企业内部控制会计问题，找出应对策略是十分重要的，建立有效的系统是企业精细化管理和控制风险管理提升竞争力的关键。本文旨在从会计信息、监督与评价、内部控制等三个方面对我国中小型企业内部会计控制中存在的问题提出明确的解决办法。

关键词：内部会计控制；问题；对策

在当代的企业中，内部控制制度是作为一种适应生产经营和生产需要的企业内部管理制度而存在的。“得控则强、失控则弱、无控则乱”，内部的会计控制是企业增强内部管理的根本，它始终贯穿着整个经营管理活动，企业一旦存在过多的经济活动或管理，就必须不断增强。内部会计控制，并建立相应的控制制度。因而内部会计控制制度已成为一种趋势，一种紧急的使命。企业内部会计控制是指企业资产的安全和保护，会计信息的真实性和财务活动的合法性的控制系统，它是企业内部控制的核心。

1.企业内部控制的概述

1.1 企业内部控制的内涵

企业为了实现经营方针，履行保护企业资产的安全性、完整性、会计信息的真实性以及财务活动的合法性等一系列控制方法、措施与程序的活动，就是企业内部会计控制。其实质是保证公司的合法经营，防范金融风险，提高企业效率和效益。科学的企业内部会计控制，规范企业会计制度，保证企业的经济功能的有效运作，实现企业的经营目标，起着至关重要的作用。

1.2 企业内部控制的现状

目前我国企业内部控制制度建设尚处于起步阶段，内部控制理论发展普遍存在内部制约和内部控制和全面风险控制三个阶段。在我国内部会计控制研究起步比较晚，并没有得到足够的重视，目前还没有相应的组织体系研究。企业内部控制制度也缺乏一个健全的体系，加上内部控制意识淡薄、内部控制结构设计不合理、目标不明确、评价监督体系不完善，控制活动形同虚设。一些规模较大的公司在最近几年已经逐步意识到内部会计控制制度建设的必要性，但由于市场化程度较低、外部监管力度缺乏等因素，造成我国企业内部会计控制发展缓慢。

2.内部控制的存在的问题

2.1 会计信息质量不健全，工作基础薄弱缺乏整体性

随着市场经济的日渐开放，一些公司面临企业上市，资产重组等一系列压力，越来越多的大中型企业开始完善企业内部控制，制定出完整的企业内部会计控制体系，有的甚至花巨资引进国外先进的内部控制体系但在企业的实际业务操作中，由于疏于管理，人员素质参差不齐，制度不完善等诸多方面的因素影响，使得内部会计控制制度无法落实。导致内部会计控制目标无法实现，内部控制制度名存实亡。如一些在香港上市的大型公司，为了满足信息披露的要求，虽然制定了一系列企业内部控制制度，但却并未真正落实。另外，企业管理理念落后，仅仅抓生产抓效益，而未把内部会计控制放在心上。当出现重大问题，亡羊补牢，为时已晚。

2.2 内部会计控制缺乏整体性，内部监督职能无从发挥

管理层对于对内部审计重视不足，导致内部审计工作无法发展壮大；企业内部审计机构资质不够，企业内部会计控制监督体系不健全，业务不规范，人员素质低，未能充分发挥内部审计工作，内部审计部门形同虚设。完善的企业内部监督系统应该是由内部审计部门进行，而我国由于一些公司是“内部人控制”，不能真正起到监督作用，尤其是对高级管理人员的监督；；监督人员素质低、没有实权、信息不充分，也降低了监督力度。

3.完善内部控制的建议

3.1 会计基础工作有所落实，会计信息质量有所改善

首先，从完善内部会计控制环境开始，发展内部会计控制制度，加强内部审计工作。然后，经营者转变经营理念，注重内部会计控制制度的构建。其次，提升会计从业人员的基础技能以及他们的素质。

管理者必须树立正确的管理理念，转变观念，高度重视企业内部会计制度的建设，充分发挥企业内部会计控制的主体地位。企业会计人员是企业经营活动的管理者和监督者。所以，企业拥有高能力的会计人员是非常重要的。通过对企业会计人员的集中培训，是他们增强专业知识，及时了解新的会计政策和税收政策。严格自律，坚持原则，自觉遵守和执行各项财会制度，提高个人综合素质。在此同时，审计人员还要对审计知识有更进一步的学习，完善内部审计工作，提高工作的效率。

3.2 加强内部审计目标要求，强化审计监督职能

内部审计机构应该由高级管理层直接领导，从而保持客观性。内部审计工作的责任不仅包括审计的账目，并报告对企业内部控制的执行结果，以确保形成了更完善的内部控制系统的高级管理。会计师事务所在审核工作中，通过对企业内部控制的评估、检测和风险评估，来及时发现和控制审计风险。从而使公布的决算报表不准确或审计意见存有重大错误陈述或遗漏的可能性降到最低。政府應当完善相关的法律和法规，领导企业不断完善内部控制，规范企业行为，防止会计信息失真，资产处置等的违纪行为。

3.3 制定适合本单位的内部会计控制制度，改善企业内部控制环境

企业应该联系自身的实际和特点，创建一个适合本自己的内部会计制度。仔细分析自己的问题仔细剖析存在的问题，在企业，抓住中心，围绕核心，提高企业管理水平和效率，从而降低企业的经营风险，提高企业的盈利水平，建立实施的具体措施。一切从实际出发，科学，准确地识别，确定自我控制的重点，发展自我控制的目标。建立一个内部会计控制评价体系，将企业内部控制制度和经营目标有机的结合起来，然后对工作水平和工作质量进行评估考核。

总之，企业内部会计控制是企业内部控制的最重要的组成部分，特别是对于中小企业来讲，合理规范的内部会计控制制度对于保证企业健康持续发展、实现企业价值最大化具有重要的意义，企业内部会计控制的好坏直接影响企业的命运。构建科学的合理有效的中小企业内部控制体系不仅仅是企业内部细致化管理的需要，也是核心竞争力的需要。

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