浅析营改增对企业税负影响

喻莲

摘 要：我国社会主义市场经济经过几十年的发展，已经取得了非常大的进步，对国家的整体发展做出了巨大的促进作用。但是从结果上进行分析，传统的税收政策在某些层面上已经不能很好的适应当前国民经济的发展需求，营业税改增值税的税制改革已经成为适应经济发展的必然要求。在营改增的过程中，企业所承担的税负也相应的产生了一定的变化。在此背景下，企业想要获得进一步发展，实现其经济效益，就必须要深刻的理解营改增税制改革所提出的背景以及其深远意义，以及对企业发展所产生的后续影响。本文浅析了营改增对企业的税负产生的影响，并在此基础上提出了相应的建议，以期促进企业的进一步发展。

关键词：营改增；税负；影响因素

一、引言

在传统的税制中，一直存在着重复征税的情况，特别是在营业税方面表现得尤为明显，增值税理念的提出，有效的解决了这一难题，并在全世界的范围内得到了推广，经过长时间实践的检验，采用增值税的方案更为合理。

我国于2012年开始实行营业税改增值税的试点方案，首先针对的是交通运输业以及部分现代服务业，取得了不俗的成效，经过几年的时间，营改增税制改革所涉及的实施细则及配套文件已经颁布下发，营改增税制改革已经获得全面推行。

二、“营改增”的现实意义

1.有利于促进国民经济各行业的均衡发展，实现行业间税负的平衡

在我国国民经济体制中，不同的行业间在增值税以及营业税的征收范围确定上是存在着非常大差异的，并且在税收因素的规定方面也存在着较大的不同，这些不同的存在也就导致了不同行业间税负存在了一定的差异。我国的税收制度严格遵循着公平原则，但是不同行业间税负的差异却明显违背了公平的基本原则。实行营改增，有利于实现不同行业间税负差异的平衡，为保证各行业的均衡发展有着非常关键的促进作用。平衡国民经济各行业之间的税负，助力各行业的均衡发展。

2.能够在较大程度上减少重复征税现象的产生

通常情况下，企业在营业过程中存在非常多的中间环节，那么营业税也就在这些中间环节中产生，但是营业税本身并没有刻意进行抵扣的金额，采用的计算标准是全额，在此基础条件下，企业所要承担的税负就显得不够合理和科学。在企业营业的每一个环节都缴纳一定数量的营业税，则必然会导致重复征税情况的出现。实现营改增后，就可以很好的避免企业营业税不可退税以及不可抵扣带来的弊端，起到了降低企业生产运营成本以及税负的作用，相应的也在较大程度上减少重复征税现象的产生，企业的效益获得相应的提升，税负压力明显减小。

3.有助于完善增值税抵扣链条

营业税改征增值税，从一定层面上分析，可以实现第二产业及第三产业增值税抵扣链条的延伸，也对第二产业及第三产业的相互融合起到了一定的促进作用。随着产业结构升级的不断加快，通过税收政策的调整可以有效的促进我国第三产业的发展。当前阶段，营业税的征收范围很广，但是在实际的过程中，有很多实行营业税的企业，却是完全无法融入到增值税的抵扣链条中，而这些纳税人却无法得到相应的增值税专用发票来对缴纳的税额进行抵扣，这样增值税抵扣链条就被迫中断。因此，实现营改增改革，能够有效的解决抵扣链条中断导致的一系列问题。

三、营改增对企业税负的影响及应对之策

我国的营改增改革已经持续一段时间了，通过对不同区域以及行业进行分析，有部分企业的税负确实得到了有效的下降，但是也有部分企业的税负却出现不降反增的情况。通常情况下，出现这种情况的企业是由于在正常的消费过程中，未能获得专用的增值税票，导致无法进行进项税额的抵扣，也可能是因为税率上升，导致了企业税收负担的增加。通过比较不难发现，增值税具备允许抵扣进项税额的优点，从这一点进行分析，增值税可以有效的避免出现双重征税的情况，企业最终所要承担的税负也将由其能够抵扣多少进项税额决定。

营改增税制改革，已经获得全面的推广和实施，涉及到与广大人民密切相关的方方面面，對不同的企业有着不同的影响，本文选取其中比较有代表性的行业进行说明：第一，交通运输行业。交通运输行业受营改增税制改革的影响较大，企业所需要承担的税率有原有的3%的营业税转变为11%的增值税，这就导致交通运输企业的实际税务发生了较大的增加。企业为实现税务负担的减少，只能在日常办公及购买固定资产及燃料方面进行努力，获取专用的增值税发票来进行抵扣，以此来降低企业的税务负担。第二，邮政行业。邮政行业收税制改革的影响也较大，由原来的3%的营业税税额转为11%的增值税。需要企业从采购方面进行努力，对能够涉及到增值税的货物以及其他项目进行重点关注，尽可能获得全部的增值税专用发票，用以抵扣增值税，在进行招投标文件编写时，需要将提供增值税专用发票作为必备条件。第三，鉴证咨询服务业。咨询服务业是开展营改增税制改革的重点对象，税率由原来5%缴纳营业税转变为6%缴付增值税，如果单从税率点数上来分析，税率是上涨的，但是这样的比较是毫无意义的，当此类企业在进行固定资产采购以及购买服务时，产生的进项税税额是可以进行抵扣的，所以此类企业税收的最终变化情况需要取决于原有的营业税缴纳数额同当前增值税缴纳数额间的差值所决定。

四、对于营改增税制改革的一些思考

1.政府相关部门需要密切关注营改增对企业的影响

通过营改增税制改革，可以对企业的税负进行有效的监管，从而确保产业结构的升级更新更为顺畅的进行。但是从另一个层面分析，营改增也有着不足的一方面。通过对营改增试点进行分析，大部分企业经过营改增，其税负都在一定程度上有所减少，其中以服务行业的表现尤为明显。但是在类似交通及运输行业，他们在生产运行活动中，是没法获得相应的增值税发票的，不能够进行相应的抵扣，导致这些行业的税负不仅没有减少反而却增加了。这种情况并不是进行营改增改革所想要面对的，需要相关部门积极采用有效的方法来做好应对，避免此类情况的出现。

2.企业要提升政策学习能力，加强与政府职能部门间的沟通

企業在生产运行活动中，都离不开与政府职能部门，特别是地税与国税等税务部门间的沟通。国家政策的改变对于企业生产和发展有着非常巨大的影响，企业只有在不断提升政策学习能力的时候才能更好的解读并清楚理解国家政策的真实含义，对于自己所要缴纳的税款有一个新的全面的认识，积极承担自己所应该承担的任务，并享受好自己所能获得的权力。此外，与税务部门进行良好的沟通与联系，可以更加及时的了解到新政策的变化，在此基础上适时的对企业自身的发展计划作出调整，确保在政策规定的范围内寻找到最适合企业发展的路径和步伐。伴随着营改增税制改革，税收相关的一些政策也出现了一定的变化，这时候就需要企业及时的进行学习，提升自身的理解领悟能力，并加强与税收相关部门的沟通，获悉税制改革的核心内容，了解新的规定，对自身的生产经营做相应的调整，适应新形势下的新要求。

3.企业需要采取积极的措施来应对营改增税制改革

营改增税制改革，是一项进一步坚强企业税负，调动各方积极性的财税体制改革，并且随着制度的不断完善和深入发展，已经涉及到人们日常衣食住行的方方面面。由于在对增值税进行核算时，与以往的体制有着较大的差别，所涉及的内容也较为复杂，因此需要企业在充分解读政策的基础上，积极地做出相应的变更，通过内部财务结构的调整和处理来迎接营改增税制改革带来的影响，以此来确保企业在激烈的市场竞争中获得政策解读的优势，并将这个优势转化为实际的生产力，提升企业的市场份额。

五、结束语

营改增税制改革是我国一项重要的税制改革，一方面实现了对货物及服务的全覆盖，基本消除了重复征税的情况；另一方面新增了抵扣范围，消费型增值税制度获得了补充，可以提升企业的经营活力。从长远角度分析，此次改革有利于降低企业的税负，给企业营造一个良好的税收环境。

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