油田企业内控工作存在的问题分析与对策探讨

张秀娟

摘要企业内部控制制度是指一个企业的各级管理部门，为了保护经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用企业内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。介绍了当前油田企业内部控制管理存在的主要问题，提出了提高油田企业内控执行效率的对策，对改进内部控制管理工作有一定的借鉴作用。

关键词油田企业内控工作存在的问题对策

中图分类号：F239.45 文献标识码：A

1油田企业内部控制管理存在的主要问题

1.1良好内控环境尚未完全形成

良好的内控环境是内部控制有效发挥作用的基础，对内部控制执行至为关键。从当前油田分公司内部环境现状分析，主要存在以下问题：一是管理层的权利与责任失衡，“权利意愿”使部分管理层逾越控制成为一种习惯，造成内部控制制度的缺失或流于形式。二是简单地认为内部控制是财务部门的工作；三是把内部控制完全混同于规章制度建设，认为只要建立了足够多的规章制度，内控体系就建立了。

1.2风险评估机制尚未完全建立

内部控制是防范公司出现弊端的一种主动、积极的防范机制，可以将风险控制在最低程度直至杜绝风险。目前油田内部尚未牢固树立风险意识，没有建立风险评估机制，无法分析评估市场、运营、财务、法律等可能存在的各类风险，往往出现问题才去查找原因或者通过事后监督检查来防范风险，时效性及控制效果都不理想。未做到事前预防保障，事中监督控制、事后检查分析来全面防范和化解经营风险与管理风险。

1.3内控执行的考核激励约束机制不健全

内控涵盖了油田经营管理的各个环节，涉及各个职能部门及相应岗位，是全面、全方位、全员的管理。为此，建立责权对等、岗位清晰的考核激励约束机制是内控有效实施的保证。2007年度，分公司年度内部控制执行情况评价与处室及二级单位负责人绩效考核挂钩，对执行内部控制起到一定推动作用，但考核力度不大，甚至没有进行考核。

1.4内控执行的检查评价机制不够全面

良好的检查考核评价机制是内部控制有效实施的保障。但从近年来，不管是单位自行组织的季度流程测试、油田分公司半年度内控自查，还是股份公司总部组织年度内控检查，都仅就业务流程的控制点而检查，检查范围小、关键点不够突出，评价得分普遍都很高，较难反映出各单位内控执行质量好坏与防范风险能力高低。

1.5内控业务流程与权限不够完善

近几年来油田分公司全面推行内控制度，为适应新会计准则变化，根据管理体制及业务操作模式的变动及检查中发现问题，不断修订完善《内部控制手册》。2008版手册的系统性、适用性、可操作性、完整性得到了大大改进，并且单独增加了内部控制矩阵板块，使内控业务流程的相关文字内容表格化，但在实际工作中仍发现内部控制业务流程与权限指引部分条款不太切合实际，有待进一步完善修订。

2提高油田企业内控执行效率的对策

2.1合理设置机构

组织机构是企业计划、协调和控制经营活动的整体构架。设置合理的组织机构，有助于建立良好的内部控制环境。一个企业的组织机构包括两个方面，一是确定组织单位的形式和性质，包括确认相关的管理职能和报告关系；二是为每个组织单位划定与职责相应的权限。企业合理的机构设置，合理的授权范围、授权时间和报告关系有利于在内控执行过程中提高工作效率。

2.2建立风险评估机制

认真分析评估市场、运营、财务、法律等各类风险存在或发生的环节，对高风险、业务发生频率高的内控流程及其控制点要特别重点关注，建立风险评估机制，做到对风险的“防”、“堵”、“查”全过程控制。工在公司的供、產、销全过程中融入以内部牵制与不相容职责相分离为原则的相互牵制、相互制约的管理制度，建立以“防”为主的事前控制体系。同时在日常会计核算的基础上，对公司各个岗位、各项业务进行定期稽核，建立以“堵”为主的事中控制。要发挥内审、纪检部门的作用，通过内部专项审计、离任审计、经营效益审计等手段，对有关业务和会计部门实施内部控制，建立以“查”为主的事后控制。

2.3建立有效的内控激励约束机制

为保证公司内部控制制度的有效执行，并使之不断完善，修改或调整有关控制环节，促使内部控制日趋合理有效，必须建立有效的激励约束机制，严格考核，奖罚分明，充分调动每位员工的积极性，提高工作执行力。在分公司层面，要对负责业务流程的责任部门及责任人的完成情况纳入绩效考评范畴，促使其完全肩负其本流程解释、指导、对口检查、考评、修订完善的责任，充分发挥部门日常监控作用。同时，要对各单位内部控制执行情况的年度考核评价与经营业绩考核同等重视，将其与工资奖金总额挂钩。

2.4突出重点，强化运行

要进一步健全内控检查评价机制，加大会计信息质量检查，增加对分公司内部会计制度、成本费用核算与管理执行情况检查。要突出重点，强化运行，按照内控工作的“五条”主线开展工作。按照分公司领导提出的内控工作要求：内控的首要工作是防范风险、规范管理、不要“为控而控”。针对油田企业内控工作的实施情况，把内控管理作为提升经营管理水平的有效手段，进一步强化预算控制，做到先算后干，杜绝预算外项目；加强计划投资管理，规范招投标程序，及时签订施工合同；做好资金支付的预算审批，防范资金风险。

2.5严考核硬兑现

加强内控工作的检查与监督，搞好落实，整改提高。要加强自我检查和约束，不断找出内控工作中存在的问题，及时、准确的加以整改。按照总部检查与考评办法，结合各企业实际，完善内控的检查监督和考核评价体系，对各单位和机关各部门之间实行条块结合的联动考核机制进行细化。同时，将检查评价结果纳入企业高层管理人员业绩考核，并与广大职工的工资总额年终兑现相挂钩，做到严考核，硬兑现，确保完成内控执行率达到100％要求。

3结束语

油田企业内控工作还有许多工作需要我们去做，在今后的工作中将进一步加强内控长效机制的建立，着力实现流程控制点标准化管理，使内控工作成为提升管理水平，决策优化、科学运行、夯实管理基础的制度保障，为油田的持续稳定发展做出新的贡献。

参考文献

[1]李德军.油田内控审计检查存在的问题及优化办法[J].江汉石油职工大学学报,2010(03).

[2]冯占伟.油田财务管理如何实施内控审批制[J].石油知识,2007(05).