现代医院财务审计内部控制存在的问题及对策探讨

朱 军

（曲靖市第二人民医院，云南 曲靖 655000）

在我国经济发展的推动作用下，我国的医疗事业取得了显著的进步，医疗质量不断提升。在现代化医院中，经济活动的增多对于医院财务审计工作提出了新的挑战，加强医院采取审计的内部控制，是提升医院管理水平的关键环节。财务审计内部控制一旦出现问题，会造成医院的经济损失，也容易由此引发社会问题，影响和谐社会的构建。在我国医疗体制改革的过程中，医院的管理工作受到人们的重视，尤其是财务审计内部控制工作，受到社会的广泛关注。现代医院只有不断规范财务审计内部控制，才能够适应当前医疗体制改革的特点，不断提升医院的管理效率，为社会提供更加优质的服务，同时促进经济效益的提升。面对现代医院财务审计中存在的审计手段落后、缺乏重视等问题，应该采取具有针对性的解决措施。

一、现代医院财务审计内部控制存在的问题

（一）重视程度低，内部控制制度不完善

在我国医院的发展过程中，主要是依靠政府的拨款，财务制度缺乏一定的先进性。随着我国市场经济的不断发展和医疗体制改革的不断深化，医院体制也在产生着改变，医院的公益性逐渐凸显，多种形式和渠道预算管理办法被应用于财务管理当中。财务审计和内部控制是医院在发展过程中建立的有效制度，对于促进医院服务质量的提升具有显著作用。但是，在制定医院财务审计内部控制制度的过程中，很多医院没有充分考虑到医院管理的实际状况，导致制度的设置和执行不够合理。医院对于财务审计内部控制的重视程度较低，这也影响了财务运作程序的有效运转，使得审计部门的功能逐渐被弱化。在医院的日常管理体系中，没有给予财务审计内部控制足够多的重视，很多制度的制定和执行仍旧停留在纸面，导致财务审计内部控制的管理和监督功能确实，不利于医院的长远发展。

（二）财务审计机构缺乏独立性

在内部审计的会计原则当中，独立性至关重要，这是决定内部审计能否有效发挥其功能的基础和前提。医院中各个部门的利益关系都与审计人员有关联，在造成工作困难性增加的同时，导致医院审计机构的独立性很难保障。很多医院在财务处设置审计机构，这将会导致审计机构的自主性受到一定的限制。为了保障医院审计机构的独立性，我国相关部门也制定了法律法规，但是在实际工作开展的过程中，由于各种因素的影响，比如人际关系、领导干预等。使得内部审计机构的独立性不能够得到保障[1]。

（三）取证行为缺乏规范性

审计证据的获取方法和手段，我国相关准则中有明确的规定，对于审计取证单的编制和使用等做出了详细的阐述，有利于审计人员执法工作的顺利开展，对审计取证行为作出了规范，为审计工作的开展提供了制度保障。但是，在医院财务审计中，依旧存在审计取证行为不规范的问题。工作人员在取证过程中未对医院的实际状况进行分析，使得审计证据的可靠性不高，不能够让领导者对医院的财务状况有一个清晰的判断。在取证的过程中，由于工作人员工作能力的不足，导致审计证据数量不足、取证方法不合理，影响了财务审计工作的价值发挥。

二、现代医院财务审计内部控制对策

（一）加强财务人员行为管理

医院的核算、管理、监督和控制、决策支持等工作，都是由财务部门来完成的，加强对于财务部门及工作人员的管理，是保障财务审计内部控制效率提升的关键。

岗位轮换能够有效避免财务部门重要财务人员的违法违规行为，离任审计制度能够有效约束离岗财务人员的行为[2]。还应该对会计人员的表现和实际工作状况进行深入了解，关注工作人员的思想状况，加强经济收入的监管，及时发现财务人员中的违法违规行为，并采取措施降低医院的经济损失。

（二）完善内部财务控制体系

遵守会计流程，是保障财务部门工作规范性的关键，能够有效避免出现漏账、错账等状况。还应该不断加强财务审计人员的专业水平，避免因为工作人员的业务能力不足导致出现内部控制的失误。还应该及时防范可能出现的财务风险，应该对财务措施的执行状况和内部财务控制状况及时进行检查，确保财务审计内部控制的规范性。医院可以采取单独审计的方式，实现财务内部控制环节的独立，能够在保障每一个环节规范性的同时，监管整个内部控制过程，有助于工作人员和管理人员及时发现财务审计内部控制中存在的问题，并能够准确定位问题环节，采取具有针对性的解决措施[3]。

（三）提升审计人员专业水平

首先，应该加强医院领导者对于财务审计内部控制工作的重视程度，不断培养其财务管理意识和政治素养，不断增强其责任感。其次，应该对审计人员的专业水平进行提升，通过专业培训或者交流学习等模式，让审计人员提升业务能力。还应该对审计人员加强职业道德培训，在工作中不断提升审计人员的思想觉悟，有助于促进财务审计内部控制工作的顺利开展。

（四）完善风险预估系统

在信息化社会发展的过程中，医院财务审计工作面临的风险也在逐渐增多，只有建立完善的风险预估系统，才能够避免医院发展受到突发事件的影响，也有助于合理分配医疗资金，提升医院资源利用率，促进现代医院的长远发展[4]。医院应该加大资金投入，建立高水平的风险预估团队，增强风险预估团队的职业素养和专业水平，对于财务审计内部控制中的风险及时排除。医院还应该对风险预估标准进行完善，项目风险经财务审计部门评估后，管理者根据评估报告制定决策。

三、结语

在现代医院的发展过程中，财务审计内部控制的作用越来越重要，是保障医院经济效益和日常管理正常运转的关键环节。医院应该根据自身发展状况，不断完善财务审计内部控制体系，将社会利益和群众利益放在工作的首位，促进医疗服务质量的不断提升，满足社会的医疗需求。不断提升审计人员的专业水平，促进风险预估系统的建立，着力解决财务设计内部控制中的各类问题。