海螺水泥的成本控制分析

韦聪聪

（南京信息工程大学，江苏 南京 210000）

一、海螺水泥公司简介

1997年9月1日，安徽海螺水泥股份有限公司成立，1997年10月21日在香港挂牌上市，是当时中国最早在境外上市的水泥企业。在公司成立以来的二十几年间，通过实行“T”型战略不断兼并全国范围许多大中小水泥厂。

海螺水泥2017年全年主营业务收入入753亿元，同比增长34.65%。利润总额继续位居安徽省国企第一。不管是从生产规模、盈利能力，海螺水泥已经成为中国工业的代表，更是世界一流的水泥集团。

二、海螺水泥成本控制突出问题分析

（一）产品成本控制问题

1.原材料成本高。当前海螺面临的最主要问题便是原材料成本始终居高不下，其中煤炭和电力是水泥生产过程中消耗最多的两种能源，光就这两项就在水泥总生产成本中占60%左右。能源价格很容易受到政府政策或者市场供求的影响，一旦能源价格出现波动，就会给企业带来生产成本上升的压力，如果成本的上升无法传导给销售价格，则会导致企业盈利下降。水泥生产的主配料石灰石的成本最高，但是消耗量却一直都比较低，这也是水泥成本一直居高不下的一个主要原因。

2.采购成本控制体系不完善。水泥业的采购主要指企业原材料、办公用品、设备备件、燃料动力等外购物资的采购。目前海螺的采购成本控制体系并不完善，采购部确定产品之后，就会将价格上报给财务部对采购价格进行审批，这样就造成采购价格完全由财务部决定。但是财务部对市场上同类商品的价格可能并不了解，也没有进行比价，因此采购产品的成本可能增加很多。

（二）投资决策成本控制问题

1.缺乏投资分析人才。海螺虽然是大型的国企单位，但是对于投资分析人员的招聘很多时候都只是走走形式，并不是真正看应聘者的能力来决定，而是根据董事会成员的决定。这样的招聘方式并不公平，一些真正有能力的投资人员可能会被有董事会成员关系的人顶替。海螺就非常缺乏高级的投资分析人才，据了解整个庞大的企业分析人员只有十来名，各种投资分析都依赖于这些员工，这对一个大型企业来说是远远不够的，会影响企业的决策。

2.忽略产品设计开发阶段成本。除此之外，海螺还忽略了在产品生产前的设计开发阶段的成本，产品开发阶段的成本控制对产品生产至关重要。在海螺里，参与开发设计的人员总是被灌输着不计成本出高标准高质量产品的理念，这样虽然减少了设计人员的压力，但是生产的难度会加大，对材料的标准也提高了。这样无形当中就会产生大量的废品，导致生产成本升高。

（三）资金成本控制问题

1.财务管理不规范。在传统的管理会计指导下，财务报表存在多样性，无法及时上报给母公司，所以可能导致管理层无法立刻进行决策。企业的财务管理制度也不完善，对资金支出没有计划没有节制，导致资金浪费，很大一部分资金没有得到合理利用，放在银行里或是企业现金余额中。应收账款无法及时收回、收入，成本的计算不准确，导致成本与实际不符，那么企业的盈利亏损状况就不准确。

2.资金管理分散。海螺目前下属有110多个子公司，母公司财务部对这些子公司资金的监管都缺乏有力的手段，所以子公司都是独立处理资金问题，自己支配资金走向。因此资金管理比较分散，一旦子公司资金出现问题，母公司也不能及时采取措施。同时各个子公司因为缺乏资金成本控制的意识，容易造成资金被闲置，得不到很好的利用，降低了资金的周转率。

三、海螺水泥成本控制措施

（一）产品成本控制措施

1.通过多种方式压低原材料成本。针对成本价格可能上涨的风险，海螺不断拓宽原材料采购渠道，发挥规模采购优势，使企业能以合理的价格获得生产所需的煤炭、电力等主要能源。海螺近年来不断加强与大型能源电力公司的合作，以直供电的采购方式降低电力成本。海螺还对多家原材料供应商进行价格比对，采用竞标的方式确定新的供应商。为了优化水泥配料，提高石灰石的消耗量，降低配料成本，提高竞争力。

2.对采购过程实施严格监管。为了加强采购监管，规避采购风险，建立健全的采购制度，财务处对公司的工矿备件采购和管理进行了全面的检查。检查人员首先检查矿山分厂各工段的配件领用台账及消耗领用登记是否规范，并与供应处仓库物资领用台账进行验证，确保相互匹配。其次检查矿山库存备用是否合理，物资摆放是否分类、库存台账是否账实相符、以及仓库保管员履职情况等。

（二）投资成本控制措施

1.培养高级投资分析人才。海螺目前已经改进了招聘的方式，针对招聘中出现过的不公平现象，现在已经采取笔试面试成绩综合排名取高分的方式，并且录取成绩和结果都必须对外公布，有效改善了以往董事会成员决定录用人员的现象。更加重视对高级投资分析人才的培养，愿意花重金从外面聘请人才，同时也对企业内部人才开展培训。

2.用定额成本法控制设计开发阶段成本。利用倒算的方法，先设定好产品在市场上的目标定价，再减去目标利润、销售费用、制造成本等一些费用支出，可以得出产品在设计开发阶段的目标成本。根据定额成本让设计人员有约束性的去研发产品，在开发阶段实施严格监管，一旦实际成本高于定额，必须分析差异，确定造成这种差异的原因。这样可以有效避免设计人员不顾成本去生产高质量的产品的情况，减少废品的产生，降低开发成本。

（三）资金成本控制措施

1.实行统一的财务管理制度。企业根据《企业会计准则》等相关规定建立了新的会计核算体系，更新淘汰旧的会计核算体系，保证企业资金链不出问题。以财务部为主要单位负责企业的财务管理，确保把企业的各项指标纳入财务管理项目之中，方便实时进行成本控制。企业目前的成本管理体系已经趋于成熟，实行由上到下的管理方式。子公司对每个月预算实际实行情况进行监督分析，最后上报给财务部，财务部将所有子公司的预算执行状况编制成报告，最后上报给公司管理层。

2.加强资金内部控制。企业内部任何一项生产经营活动都离不开资金，资金贯穿于企业经营的各个环节，离开了资金的支持，企业将无法开展任何活动。一旦资金出现了问题，企业可能直接面临停产的危机，也会降低客户对企业品牌的信赖度。为了加强内部资金的利用度，需要对资金余额进行统筹规划，而不是让资金闲置，这样获得更好的经营效益。在资金内部控制建设方面，应该注重牵制性原则，改变原本一人负责的机制，至少应该由两个或者两个以上的人员分别负责，以体现相互制约的原则。不相容的岗位应该权责分离。

四、结论

水泥属于高耗能的行业，需要消耗大量的煤炭等资源，所以随着水泥企业的高速发展以及我国水泥业产业结构调整的基本结束，水泥业进入了新的发展阶段，为了响应国家“节能减排”的号召，水泥行业必须坚持“低污染、低能耗、低排放”。因此成本控制成为水泥企业持续发展道路上一直需要重视的问题，是企业竞争的核心。海螺面对多方面的成本控制问题，还应不断探索，不断完善，继续保持行业龙头老大的地位。