供给侧改革中信贷业务审计的几点思考

吉林工商学院 张帆 石天唯

供给侧改革中信贷业务审计的几点思考

吉林工商学院 张帆 石天唯

当前，我国经济已经迈入新常态阶段。我国经济发展十分迅速，有效推动了供给侧结构化改革。供给侧改革是促进我国经济维持稳定增长的一支催化剂，是带领我国经济适应新常态、创新新出路、寻找新发展的一项重要举措，同时也是“十三五”规划中重要的发展战略难点之一。在供给侧改革的过程中，银行业中的信用贷款业务的风险率一直高居不下，因此，有必要利用内部审计这双有形之手，加大力度对银行信用贷款业务进行合法、严格、有效的监管，使银行信用贷款业务风险率降到可接受水平。

供给侧改革 信贷业务 审计

当前，以风险为导向的审计是当今主流的审计方法，它要求银行审计人员识别和评估重大错报风险，设计和实施有效的审计程序，从而可以有效面对评估的错报风险，并根据审计结果出具相应的审计报告。然而，信贷风险是我国商业银行面临的主要经营风险，主要分为内部风险和外部风险。内部风险是由于银行内部经营管理不善、风险控制机制不完善等原因造成的，主要表现在现金流动性不强、相关机构贷款资料不完整、信贷决策不完善、产业结构中负债比率高、人情贷款和关系户贷款、不诚信贷款、银行内部有关人员以权谋私虚假操作和违规操作等。外部风险是由银行业外部多种因素造成的，主要表现在社会信用风险、金融诈骗贷款、政府过分干预等风险。由此可以看出信贷风险在银行业风险中占有非常高的比重。因此，本文以信贷风险审计为重点，在供给侧改革的背景下对信贷业务审计做出以下几点思考。

1 对信贷业务审计目标的思考

在传统的审计中，审计的侧重点往往偏向于“事后”。审计人员通常是在项目或者是工程完结时通过被审计单位和被审计人员提供的相应资料进行逐步审查，虽然能查出一些问题，但毕竟是“木已成舟”。尤其是银行业的信贷业务，一旦出现类似的问题，造成的损失将很难追回。久而久之，审计不仅没有发挥出最有效的职能，而且无法达到应有的审计目标。

然而，在供给侧改革发展的今天，银行业更加注重结构性转型，通过降低过剩产能，将银行的信贷客户根据信用度、消费能力、偿还能力、保险公司出具的证明、询问、积极函证和消极函证等多种方式进行综合风险评估，并提出建议和意见，为信贷经营管理部门进行决策思考。

随着宏观经济政策逐渐放开，不动产中的固定资产投资，尤其是房地产行业，正在经历从起步、快速成长、成熟逐渐跌落到快速下降阶段。一些行业在市场需求、生产能力和价格竞争上失去了竞争力。有些商人为了谋取不良收益，将本该用于这一行业的资金完全投入到贷款行业中，因此，银行信贷资金业务的安全面临着巨大的挑战。有些企业不遵守相关行业的法律法规和市场监管要求，会面临勒令停业或破产倒闭的严重后果，同时，严重影响银行业的信贷安全。

具体来讲，银行业审计人员要根据行业状况、行业发展、规章制度、监管环境和外部因素等多个方面对银行贷款的客户进行详细的分类和研究，并针对以下情况要进行严肃整改与批评，才能达到审计目标。第一，贷款人身份不明。比如，注销户籍的公民、担保人不存在、核销不真实的报表、客户涉嫌洗钱和不存在真实的交易等。第二，交易走向不明确。比如，贷款人信用度低、担保公司为外包公司和中介公司、资金流存在非法交易、抵押物品不存在等。针对贷款人提供的银行流水账单、固定资产证明、抵押物品真实存在、信用度程度等积极因素，银行内部审计人员要多次进行核实，确认无误后将款项贷款拨给客户。同时，银行内部审计人员要跟踪客户的资金往来，做到事中审计和监督，提高审计效率，及时发现和解决潜在问题，为银行减少不必要的资金损失，把信贷风险隐患降低到可接受水平，就风险评估、风险识别、风险分析的结果向银行信贷业务人员出具审计报告，并发表自己的意见和想法。

2 对信贷业务审计阶段的思考

审计人员在进行项目审计的过程中，应该对处于每个阶段的信贷项目的经营状况、经营成果和潜在风险进行识别、风险评估和风险应对，最终将审计风险降低到可接受的水平，建立完善的审计规章制度，同时提升审计质量。

2.1 项目审批准备阶段

项目内部审计人员接受审计工作，通过了解审计情况和查询审计资料确定审计工作内容、对象和审查重点、制定审计计划和方案。项目外部提供审批所需资料，包括项目立项批准或工商、税务和银行等三个机构提供的备案资料、国有或私有土地使用权文件原件及复印件、资源环境安全允许批复文件、可行性研究批复报告、合法的保证金和项目招商组委会备案文件等。

2.2 项目资本金提交阶段

该项目阶段审计风险点应关注建设总项目的资金到位情况，以及证明材料是否全面，包括注册资本文件、验资报告、银行开户证明、银行对账单与明细账相符的单据和账本、转账凭证、卖方发票、付款凭证、实收资本证明、财务报表、相关项目审计人员出具的审计意见报告等资料。

2.3 项目进度阶段

该项目阶段审计风险点应关注项目施工根据现行有关国家的产品标准、设计规范、施工及验收规范、施工材料合格、技术操作流程符合质量标准。施工总承包合同包括采购合同和建筑招标合同。

此外，还应关注房地产开发商贷款的申请资料是否齐全，包括房地产开发企业资质证书、营业执照正副本、组织机构代码证正副本、验资部门出具的验资报告、专业技术人员签订的劳动合同等。土地建设贷款项目的借款人是否真实存在国家土地资源管理局的机构名录中，是否经过财政部的同意和批准下具备贷款资格等。

3 对信贷业务审计人员素质的思考

要充分发挥审计在信贷业务中的作用，首先要提高审计人员的综合素质。信贷业务的有效运行要求审计人员具备良好的知识体系，掌握健全的审计方法、审计手段和审计程序，拥有较高的职业技能水平和良好的职业道德素质。提高审计人员的素质主要有以下两点措施。

3.1 对审计人员进行职业继续教育

由于执业环境和项目要求不断发生变化，银行内部高层管理人员应确保信贷业务审计人员保持必要的职业素质和相应的职业胜任能力。银行业信贷业务的审计人员的胜任能力，在很大程度上决定了银行业信贷业务水平。因此，银行高层管理人员要制定一套适合审计人员提升的方案，提高审计人员的专业素质。例如，鼓励审计人员进行继续教育、开展宣讲讲座、研读岗位说明书和提供经费进行深造学习等。同时，管理人员要对审计人员进行定期培训，通过考核成绩和业绩评价来提高信贷审计人员的自我管理和识别风险的能力。

3.2 外聘经验丰富的审计人员

银行招聘专员需要制定合理的雇佣程序，通过招聘经验丰富的审计人员，选择为人正直，掌握先进管理技术，拥有丰富的审计工作经验，通过职业发展能够具备执行审计业务所需要的必备素质和胜任能力，并且有胜任工作所需要的审计人员。整个招聘过程应该严格按照制定好的雇佣程序进行，如果应聘审计人员与银行内部职工存在亲属关系，内部工作人员应当自行回避，保证整个招聘程序公平、公正，筛选出最优秀的审计人员。

4 对信贷业务审计效率的思考

企业拥有的资产，一般在资产负债表中的所有者权益栏中反映，所以企业在向银行进行商业贷款前所提供的财务报表里的所有者权益数额要大于或者等于项目资产数额。从资产运用角度分析，项目资产数额达到一定数额意味着企业完全有偿还银行贷款的能力。

银行内部审计人员要通过了解项目规模、项目背景和项目进度等初步业务活动建立总体审计策略和具体审计计划。首先，根据该项目的营业执照、税务登记证、工商登记证、组织机构代码证、项目建设计划等资料掌握信用贷款的项目名称、项目类型、总投资金额、项目实施地点、占地总面积、建设规模(共有多少栋楼，多少套房，每套房的具体建设面积)、房屋结构、具体施工单位、项目计划开始时间、项目计划完工时间等基础情况，为现场事中审计做准备。其次，审计人员进行实地考察。实地考察前，审计人员要做出初步决策，包括选用哪种审计程序、对选定的审计程序应选取多大的样本规模和何时执行审计程序。实地考察时，采用事中审计的方法，观察项目实施的过程，随时发现问题，并提出解决问题的具体方案。对照审计计划实施前项目出具的资料是否账实相符。

银行内部进行信贷业务的审计人员要明确审计要素、审计目标、审计要求、审计程序和分析程序。在进行审计测试流程中要对贷款人进行风险综合评估，同时建立完善的风险应对方案。审计人员要加强抗风险意识、优化银行内部改革、选取信用度最高的客户开展审计工作。审计人员要具备扎实的业务能力和较高的职业道德素质，加强审计在经济活动中对银行的促进作用，全面发挥信贷业务审计的监督、评估、风险管理和治理工作。通过扩宽思路，不断深化改革，创新审计方法，提高审计效率，提升审计专业能力。

5 结语

供给侧改革是目前我国乃至世界范围内研究的一个热点问题，供给侧改革可作为银行经营活动自我调节和自我约束的内在机制，银行存在正常的经济活动，就要有相应的审计机制，而审计机制是否合理、完善、有效和具有操作性，会直接影响到银行信贷业务的业绩。因此，要不断更新观念、创新思想，确定正确的系统的科学化发展思路，有步骤、有重点、有思路的构建银行信贷业务内部的审计体系，进一步建立健全的金融扶贫工作机制，大力发展惠普金融，加大对贫困地区的信贷投放工作，加深银行信贷业务与“互联网+”的融合。总之，加强银行内部审计机制，不仅是时代发展的要求，也是银行发展的要求。一方面，我们要借鉴国内外在银行业信贷业务审计的先进理念，根据银行实情，建立健全完整的审计标准体系。另一方面，在实际管理中，要不断强化审内部审计控制意识，夯实审计人员的职业技能，提高审计人员工作效率，提高银行信贷业务管理水平。

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F832

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2096-0298(2018)01(a)-029-02

张帆(1995-)，女，汉族，吉林延吉人，本科，主要从事会计学方面的研究。