浅谈如何加强内部控制防范企业风险

中钢集团山东矿业有限公司 李祥为

浅谈如何加强内部控制防范企业风险

中钢集团山东矿业有限公司 李祥为

企业是在风险中发展的，在目前竞争激烈的市场环境下，企业必须面对财务风险，要求企业在充分识别财务风险的来源和类型的基础上，运用各种手段和措施，对风险加以预计、防范、控制和处理，以最小的成本确保企业收益的安全，这些手段和措施就是内部控制。实践证明，内部控制在企业经营管理中的作用越来越重要，已经逐步成为现代企业持续、健康发展的重要保证。随着市场经济的深入发展，内部控制体系的建立和完善也越来越受到企业的高度重视。本文主要结合中钢集团山东矿业有限公司实际业务流程探讨企业应该如何加强内部控制，提高风险防范意识。

内部控制 企业风险

1 内部控制与风险管理的定义

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

风险管理就是对企业风险和机会的管理，它是企业从战略制定到日常经营过程中对待风险的一系列信念与态度，目的是确定可能影响企业的潜在事项，并进行管理，为实现企业的目标提高合理保证。

2 存在的风险类型

企业的风险贯穿于基本建设、生产经营的各个环节中，筹措资金、长短期投资、采购货物等都可能产生风险，根据风险的来源，可以将企业风险分为：经营风险、投资风险和筹资风险。下文以山东矿业为例，介绍企业存在的风险类型。

中钢集团山东矿业有限公司是一家集铁矿石开采、加工、铁精矿销售为一体的大型生产企业，于2006年2月16日正式挂牌成立。公司保有矿石储量7916万吨，设计规模为年生产铁矿石200万吨，年生产铁精矿57万吨，服务年限40年。公司于2006年开工建设，2011年底建成投产。目前公司完全处于生产经营阶段，无重大投资项目，不会产生大的投资风险；对于生产矿山来说，对资金的需求不是特别大，筹资风险也相对较弱；因此，公司当前阶段存在的主要风险是经营方面的风险，其可能存在的类型表现为以下几方面：(1)货币资金管理风险；(2)采购与付款管理风险；(3)销售与收款管理风险。

3 加强内部控制，防范风险的措施

针对生产经营环节中存在的风险点，公司主要应采取的措施和步骤是：第一，分析可能出现的风险源，并找准关键控制点；第二，制定对应的内部控制制度；第三，梳理相应的业务流程，建立完善的审批程序，形成相互牵制、相互监督的内控体系。

下面针对山东矿业可能存在的四方面经营风险，结合实际情况，谈谈应该如何来加强企业内部控制，防范风险。

3.1 货币资金管理

山东矿业目前涉及的主要是现金、银行存款、承兑汇票的管理。

3.1.1 风险点及关键控制点

货币资金管控可能存在的风险来源于：(1)资金调度不合理；(2)资金收入不能入账，出现账外账；(3)资金授权与审批程序不规范；(4)出现公款私用。

3.1.2 内控防范措施

(1)实行资金计划管理。山东矿业每个月初将当月的资金支出计划进行分类，分为刚性支出和柔性支出，刚性支出主要为工资保险、水电费、税费、日常行政支出等。每个月按规定日期安排完刚性支出后，在留有安全资金后，将剩余可支配资金，按轻重缓急原则支付柔性支出，确保资金调度合理，经营资金平稳运行。

(2)建立相应货币资金内部控制制度。山东矿业制定了《中钢集团山东矿业有限公司货币资金内部控制规范》，明确货币资金内部控制相关措施：第一，实现职责分工，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；第二，财务章及个人名章分开保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章，网银录入U盾与审核U盾也必须分开保管，不得一人支付同一笔银行资金业务；第三，建立应收票据台账，清晰地记录票据的收取、背书、贴现等过程；第四，做好货币资金的清查与盘点工作，现金与银行承兑汇票做到日清月结，银行存款也要定期核对，至少每月核对一次，并由出纳以外人员编制银行余额调节表。

(3)明确货币资金支付审批流程。公司的每一笔货币资金业务必须经过各业务部门经理、分管领导审核、签字，并由财务部门会计审核是否符合财务制度，由财务经理签字，最后由总经理审批签字后，出纳方可支付款项。

3.2 采购与付款管理

山东矿业目前主要涉及生产用材料、备件及设备等物资的采购管理。

3.2.1 风险点及关键控制点

采购与付款管理可能出现的风险来源于：(1)采购计划安排不合理，造成库存短期或积压；(2)供应商选择不当，导致物资采购性价比下降；(3)采购验收不规范，付款审核不严，可能导致资金受损。

3.2.2 内控防范措施

(1)建立相应的物资采购管理制度，规范物资采购流程和要求。山东矿业制定了《中钢集团山东矿业有限公司物资计划、采购、供应管理制度》，该制度中规定了：第一，采购物资的请购计划管理要求；第二，供应商的选择，采购前，需要对供应商的实力、信誉、资质等进行综合评估；第三，采购方式，采取招标方式、询比价方式、直接采购等方式；第四，采购合同的签订与管理，必须明确包含：数量、质量要求、技术参数；交(提货)方式、时间及地点；运输方式及责任；合同总价款，付款方式；违约责任及解决争议的方式；第五，验收管理。必须及时对产品质量、数量、价格、规格型号、生产厂家、商家名称进行检验、核对和清点，并履行验收登记手续。同时实行回避制度，影响到公正验收的部门和人员应主动回避，不得介入。

(2)大宗物资，需要采取招标方式，如：钢球、衬板、胶固粉等，并合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则，有关严禁知情人对标底(若设标底)应严守秘密，不得泄露。

(3)付款时，进行严格把关。一是严格审查采购发票的真实性、合法性和有效性，杜绝虚假发票；二是合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险；三是尽量降低预付账款或定金比例，如涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查，综合分析预付账款的期限、不可收回风险等情况，发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施。

(4)实行物资采购计划管理，并明确审批流程。各车间、部门需根据本单位的生产量、检修计划安排，并结合物资的采购周期，至少提前一个月制定相对准确的物资采购计划，经供销部审核后，经主管领导审批后，供销部安排采购。

3.3 销售与收款管理

公司目前涉及的内容仅为铁精粉的销售管理。

3.3.1 风险点及关键控制点

销售与收款管理可能出现的风险来源于：(1)销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继；(2)客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回；(3)销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。

3.3.2 内控防范措施

(1)公司建立和健全了客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。目前我公司客户地区主要集中在：邯郸、武安、安阳、徐州等地，拓展新客户时，均要对客户进行多方面考察和评估。

(2)公司在销售定价前，参考当天网上各地报价，并对铁精粉市场价格变化确实进行预判，同时考察周边矿山库存情况、钢厂库存情况，与客户进行洽谈和磋商，协商价格经销售定价小组通过后，上报上级单位，经上级单位批准后，签订合同。

(3)销售部门按照经批准的销售合同按照合同数量组织发货，确保货物安全发运，不超发。

(4)公司严格控制货款的回收，目前采取的方式为：先按合同100%预收货款，再进行发货，发货时尽量控制数量在合同数量之内，确保无应收账款。收取货款时，采取现汇、银行承兑方式，由财务部门收取，避免销售人员接触销售现款。

(5)产品质量由质检部门对每6车均进行取样化验，与客户品位化验结果进行对比，作为结算的依据。

(6)规范销售业务流程，明确审批程序，建立相互监督机制。

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