浅析中小企业存货内部控制

焦玉珍

摘 要：随着经济全球化的发展，市场竞争日益激烈，存货作为重要的流动资产，对企业发展意义重大。本文阐述了现行中小企业加强存货内部控制的重要性，提出了存货内部控制方面普遍存在的一些问题及对策。

关键词：中小企业；存货；内部控制

在创新体制下，市场竞争日益激烈，存货管理在企业管理中的地位越来越重要。不断提高存货的管理效率，加强存货内部控制，成了增强企业综合竞争力的主要途径。

一、存货内部控制的重要性

企业通过建立健全存货内部控制制度，来实现对存货的验收、存储、领用、盘点、记录等环节的内部控制，以达到避免贪污、挪用、盗窃、毁损等违法行为发生，最大限度减少存货的损失和浪费，提高企业的经济效益，具有重要意义。

二、当前我国中小企业存货内控现状

近年来中小企业的存货尤其是产成品的积压还是没有得到明显的改善，与“适时制”“零存货”目标相比有较大的差距。当前我国中小企业存货内控管理主要存在以下问题。

（一）内部控制环境先天性不足

控制环境是由管理层倡导的一种正直的道德伦理风尚，管理宗旨，经营方式和人力资源政策，使员工自觉管理其活动并履行其职责。而大多数中小企业是从个体经营逐渐发展起来的，企业的投资者也是经营者，员工之间多数是亲戚关系或朋友介绍关系，约束员工行为往往的是非正式制度，内部环境松懈，缺乏良好的员工行为准则。造成中小企业内部控制环境的先天性不足。

（二）内部控制观念不强

有的中小企业管理者认为内部控制可有可无，即不能带来直接的经济效益，反而增加岗位，加重成本，只要抓好管理制度就行了，由此导致整个企业对内控重视不够，观念不强。即使有的企业管理者认识到了内控的重要性，但执行时却不能严格按照内控制度的要求进行操作，不仅失去了内部控制制度应有的作用，也在企业内部造成了不良影响，不利于企业的经营管理。

（三）企业内部控制机制不健全

通过调查发现大多数中小企业没有设立内部审计机构，即使设有内部审计机构也形同虚设，其职能严重弱化，不能正确监督评价企业的财务信息和管理部门的绩效，对存货实物控制存在严重的缺陷。

（四）风险意识薄弱

大多数中小企业缺乏风险意识，认为对存货只要管住两头，就不会有风险，也不愿意花时间和精力去研究每个环节的风险，从而不利于企业健康、可持续的发展。

（五）存货核算岗位职责划分不清

根据财政部相关规定：企业应当建立存货的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。而大多數中小企业内存在不相容职务由一个人承担的状况，这无疑会给企业的运营带来风险和隐患。

三、加强中小企业存货内部控制的相关措施

（一）完善内部控制环境

首先强化企业管理者的内部控制意识。企业领导应树立内部环境控制的风险意识，明确内部控制对企业经营效率的影响程度，更新观念，强化管理建立一个管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境。其次，不断加强企业员工的继续教育，提高员工的道德修养和内部控制教育。鼓励员工不断学习，实行关键岗位定期轮岗、换岗，拓宽员工的知识领域。同时，也要坚持不相容岗位相分离的原则。最后，建立与企业性质及规模性适应的管理宗旨、经营方式、组织结构和企业文化。

（二）增强内控意识

增强企业的内控意识，首先企业管理层要以身作则，积极参与内部控制的制定和实施，严格落实各项内部控制制度，对违反规定的人员严肃处理，真正把内部控制落到实处。其次，要注重人员参与，定期组织员工学习各种内控制度，通过查漏洞、定措施，促使广大人员在自觉参与中强化内部控制观念。只有建立起良好的内控执行坏境，才能使广大中小企业在内控的保护下健康成长。

（三）建立健全企业存货内部审计制度

企业应当重视内部控制的监督，建立健全企业存货内审计监督体系，并由专门机构或指定人员具体负责内部控制执行情况的监督检查。同时，加强内部审计机构和人员的管理和教育，提高其自身素质，并赋予其一定的独立权限，以确保审计的独立性。

（四）建立科学合理的存货内控流程措施

企业应当根据存货业务的流程和特点，制定合理的岗位职责分工明细，通过权限设置实现不相容职务的相互分离，形成相互制衡机制，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。在采购、保管和支领流程中，首先制定合理的采购计划，其次严格执行采购管理制度和存货验收程序。严格执行存货的支领制度，设立专门的仓库管理员。建立有存货明细账，确保存货账实相符。

（五）使存货内部控制监督常态化

企业对存货控制的监督检查应当经常化、制度化。对存货的盘点、购货手续、出库手续的核对，应当加大频率，要改变以往只是年末检查一次的状况，这样才能保证出现的风险被及时的发现和规避。同时，应当完善监督评价体系，根据情况的变化和出现的问题对相应的存货内部控制制度做出及时的修正，建立行之有效的存货内部控制体系。

（六）加强存货管理信息化程度

中小企业应积极推进存货管理的信息化管理实施，以达到现代化企业管理要求。通过利用软件、网络等信息化平台，将存货的各种信息进行有效管理和控制，提高企业内部存货管理的效率，从而提高资金的运转效率，使中小企业持续、稳定、健康地发展。

参考文献

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