货浅币析资金内部控制审计

■钱洪羽

货币资金是流动性最强的资产，主要包括库存现金和银行存款，是单位日常工作和业务中主要的支付手段。货币资金管理主要包括资金收付、存储、借垫、对账、现金管理以及监督检查等工作，遵循统一领导、按级负责、财务归口、集中支付、供应及时、安全有效的原则。当发生职责分工不合理，授权、审批手续不健全、内部控制失效的情况下，货币资金也是最容易出现违规违纪违法问题的资产。对货币资金的审计，内部审计人员主要应关注以下几个方面。

货币资金审计的主要关注点

1.内部控制制度审计。

主要关注点为：不相容岗位是否分离；经费审批手续是否齐全，是否有相关责任人的审批，有无超越审批权限签批的现象；查看款项的收付是否按规定的程序和权限办理；审查除允许用现金范围支付的业务外，是否有通过银行存款办理转账结算的业务；审查空白转账支票的保管是否有严格的控制制度；审查相关印鉴是否由专人分开保管等。

2.收付款凭证审计。

主要关注点为：原始凭证必备的内容是否填写完整，有无遗漏；出纳在收支现金时，是否以经过审核的收支凭证为依据，收支凭证是否与原始凭证相符；一切开支是否经过相关负责人的批准，是否有合法的原始凭证；付款凭证、款项支付单付款后，是否及时盖“现金付讫”章；验算原始单据上的数量、金额等方面的计算是否正确，大小写是否一致；原始单据是否合理、合法，是否有假票据、人为改动的痕迹等；……