审计风险的规避与防范

刘宏亮

摘 要：随着我国市场经济的发展和政府职能的转变，国家对审计工作越来越重视，审计工作面临着新的课题和挑战，与此同时也面临着更大的责任和风险。而一旦审计机关的审计工作出现风险，则会导致审计工作的功能和作用不能有效发挥。以至于损害国家、社会和人民的利益。所以如何正确的认识审计风险，并且规避和防范审计风险，成为当下审计人员需要解决的重要课题。

一、如何认识审计风险

审计风险是指被审计单位的财务错误审计结论，导致审计结果与实际不相符而产生损失和责任的风险。审计风险的特征有以下几个方面：

1.客观性

现代审计的一个显著特征，就是存在抽样审计的方法，即根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性，而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差，这种误差可以控制，但一般难以消除。因此审计人员要承担一定程度的作出错误审计结论的风险。即使是详细审计，由于经济业务的复杂、管理人员道德品质等因素，仍存在审计结果与客观实际不一致的情况。因此，人们只能认识和控制审计风险，只能在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率和减少损失的程度，而不能，也不可能完全消除风险。

2.潜在性

审计风险是在错误形成以后经过验证才会体现出来，假如这种错误被人们无意中接受，即不再进行验证，则由此而应承担的责任或遭受的损失实际没有体现出来。……