“六全管理”式成本控制体系研究

陈琳琳

【摘 要】为有效提升企业成本管控水平，华丰煤矿以“六全管理”为导向，将全面市场化、全面预算、全面对标、全面风险、全面绩效、全面督查管理体系引入到成本管控之中，实现五大管理系统与成本控制体系的有效对接，以“六全管理”为杠杆合理调节成本支出，控制资金使用，提高资金使用效率，实现降本增效，形成高效、便捷、完善的企业成本控制体系。

【关键词】“六全管理”；成本；控制；体系

近年来，煤炭企业综合成本居高不下，尤其是对于华丰煤矿这样一个具有百年历史、矿井复杂、灾害严重、人员众多的国有老矿来说，成本压力更是十分巨大，不断增长的各类成本严重压缩了企业利润，甚至可能导致企业出现亏损。

为有效应对成本失控危机，华丰煤矿通过将“六全”管理理念引入到企业决策、安全生产、经营管理、科技创新、非煤发展等领域，颠覆传统的成本管控模式，激发企业降低成本的潜能，构建起“六全管理”式的企业成本控制体系，提升企业成本可控能力。

一、研究背景

一是成本管控意识淡化，出现了“家大业大、不怕浪费、不计成本”的错误观念。二是经营管理出现滑坡，甚至是管理倒退的现象，慢慢演变为粗放式的管理模式。三是企业管理存有漏洞，存在着大量的“四长”（长伤、长病、长旷、长假）人员，以及材料管理不规范，造成了巨大的浪费。四是人工成本逐年上升，企业费用支出不断增大。五是整体物价不断攀升，变相推高企业运营成本。六是非煤产业依附主业，部分煤炭利润被非煤产业消耗。

二、“六全管理”式成本控制体系

“六全管理”就是不断增强全面市场化、全面预算、全面对标、全面风险、全面绩效管理在成本管控中的重要作用，既要突出每个管理系统的作用，又强调六全管理之间的彼此协同作用，在成本管控中发挥出6>6的管理效能，最终起到降低企业综合成本的根本目的。

1、依托全面市场化管理，激发成本管控潜能。坚持从市场化管理经验中寻找应对严峻市场形势的途径，在20年内部市场化经验的基础上，进一步探索市场化管理与价值管理的融合渠道，借助全面市场化这一有效工具，以价值管理为导向，利用市场这个无形的手，充分调动全体员工降低材料支出，提高人均工作效率，形成了“人人都是经营者，岗位都是利润源”的特色经营体制，真正实现了管理、创新、机制降本与增效。

2、依托全面预算管理，强化资金管控力度。完善成本预算管理制度，科学编制企业预算，优化成本预算考核制度，实行全过程、全方位、全覆盖的成本考核管理。深挖税费管理潜能，坚持在合法合规的前提下，尽最大努力减少税款，降低税费成本支出，实现企业税费负担最小化。实施月度物资采购计划预算审批管理。消减与生产经营不相关的材料预算，压缩费用支出。推行资金预算“日清日结”网络填报制度，严控非生产性支出及职务消费，实现招待费、差旅费、会议费大幅下降。

3、依托全面对标管理，打造成本管控核心。完善矿、公司、专业、区队、班组和岗位“六级”成本对标管理体系，加强与企业内部或外部先进单位对标，不断改进制约成本控制的关键因素和“短板”，着力破解制约成本控制的瓶颈问题，形成对标管理的常态化、长效化机制。牢固树立“不比总量比人均、不比条件比管理、不讲客观讲主观”的理念，组织人员“走出去”，到兄弟单位对标学习，开阔眼界，启迪思维，将学习成果应用到实际工作中。

4、依托全面风险管理，降低企业经营风险。全面梳理企业的各类风险，特别是容易导致企业资金损失、增加企业成本的風险问题，避免各类潜在风险。加强各类闲置、无效资产的清理力度，盘活企业存量，消除成本增长风险。

5、依托全面绩效管理，增强企业发展活力。以绩效考核为重点，突出绩效管理在控制费用增长、节支降耗、开源节流中的重要作用，在控制成本过程中奖优罚劣，促进成本管控高效运行。在企业范围内树立“材料就是工资、省下的就是赚到的”等理念，鼓励员工自觉开展节支降耗、修旧利废等活动，实现全员成本管理由“要我做”到“我要做”的转变。建立全员、全过程、全方位的“三全”成本控制机制，做到“每项指标有人管、每项指标有人控”。

6、依托全面督查管理，增强工作落实力度。全面督查是企业各项工作高效落实的重要管理方式，将企业生产经营、成本管控等重点工作列为督查事项，由督查办公室实时追踪，采用月度汇报、季度总结、年度考核的督查方式，及时掌握企业各项重点工作的进展情况，督促重点工作进度，确保重点工作任务顺利完成。

三、取得的成效

1、成本意识全面增强。以目标管理和全面预算为基础，将材料费、工资、电费等各项成本指标逐级落实到各级市场主体，充分调动了员工参与成本管理的积极性。并将成本管控与员工收益、薪酬有机结合起来，让全体员工真正体会到成本降低所带来的实惠，以实实在在的收入增长代替空洞的说教，促进了全员的成本意识的不断加强，形成了“人人精打细算、个个当家理财”的良好氛围。

2、成本控制成效显著。综合成本大幅下降，2017年综合成本仅490元/吨，实现了综合成本的持续大幅下降。成本管控得到强化，严控采购预算资金，严把大型材料支出的控制关，有效降低了材料成本。人工成本得到控制，降低人工成本在综合成本中的占比，使人工成本进入合理科学的范围。

3、管理水平不断提升。随着成本管控能力的加强和提升，通过高效的成本管控体系，使企业整个成本管理规范起来，过去在材料、费用、支出、人工等方面存在的漏洞被逐一堵塞，起到了以成本控制促进管理提升的效果。

4企业保持健康发展。华丰煤矿以加强成本管控为切入点，逐步构建完善的成本控制体系，实现了综合成本的稳定可控，企业可持续发展能力得到了有力的保障。