浅议“营改增”对物流行业发展的影响

茹梦圆

【摘 要】虽然，“营改增”政策的实施使得部分企业需要承担的税负有所减少，但是部分其他企业在实际经营的过程中却出现税负增加的情况，而在物流行业中这一现象尤为严重。本文主要是通过对“营改增”内容进行概述，具体分析其对物流行业发展所产生的影响，以期为今后开展的各项工作提供有力参考。

【关键词】“营改增”；物流行业发展；应对措施

“营改增”主要是国家结合当前社会发展态势与发展规律，以减少企业重复营业税征收为核心目标，而做出的重要决策，这就在一定程度上对当前国内物流行业的发展产生了一定影响。然而，物流行业作为依靠交通运输来实现发展的行业类型，在“营改增”实施后，却出现企业税负增加的情况，为物流企业的长期发展带来诸多影响。因此，在今后发展的过程中，物流企业需要结合实际情况，通过优化发票管理、调整税项范围等诸多方式，以应对“营改增”为物流行业发展带来的消极影响，为企业长足发展奠定有力基础。

一、“营改增”概述

“营改增”主要是国家为了有效减少企业在实际经营过程中需要缴纳的各项税款，以此来保证企业发展可以具备较为充足的资金。由于营业税从本质上是属于流转税范围，因此其纳税对象通常是不动产、无形资产的销售以及加工修理修配业务以外的劳务，纳税环节众多，属于价内税，且存在重复征税的情况。然而随着时代的不断发展，这种传统的征税方式已经无法适用于现阶段的经济发展[1]。增值税的纳税范围主要是商品或劳务、服务增值额，最终税额是需要消费者来承担或支付，有效减少了中间环节需要较大的各项税负，属于价外税，是在新时期下产生的一种新型税种。因此，“营改增”的有效实施，与当前社会经济发展相适应，同时可以有效减少企业在实际经营过程中需要承担的各种税务，为企业发展创造有力环境。

二、“营改增”对物流行业产生的主要影响

“营改增”的出现主要是改变了国家对企业的征税方式，以减轻企业税负。然而，有关交通运输行业与物流行业的各项规定，不仅没有起到降低税负的作用，相反还会在一定程度上增加物流企业需要交纳的税负。根据规定，交通运输行业的税率从差额3%征税调整为11%，而物流辅助行业则是从营业税时期的5%增加到6%，其范围涉及到了水路、航空、陆路、管道等交通运输行业，这就在一定程度上对当前物流行业的发展产生了直接的影响。其影响主要是可以分为积极与消极两个层面：

（一）积极影响

“营改增”的实施不仅帮助物流企业有效避免了重复征税，使得企业税负有所降低，同时还在一定程度上加强了专业分工，使得整个产业链可以逐渐走向融合，并且加强上下游产业之间的有机结合，从而有效提高了生产效率，使得中间繁琐环节可以有效减少。除此之外，还推动物流企业的财务管理逐渐朝着规范化、高效化方向发展[2]。一方面，税负的减少可以为企业提供充足的资金保障，而设备与系统也可以得到及时更新，另一方面企业会更加重视进项税额抵扣环节，加强相关票务工作的管理情况，从而有效提高工作质量。

（二）消极影响

一方面，在“营改增”实施以后，物流行业的税率分别从之前的5%增加至6%、之前的3%增加到11%，其变化幅度并不是特别巨大[3]。然而，由于企业在改革之间所购买的固定资产的进项税额并不能被纳入到抵扣份额，且大部分物流企业的经营成本主要是来自于人工成本、固定资产折旧等，均无法进行抵扣，而由于物流运输所产生的维修、路桥等相关费用，也存在无法获得专用发票的可能性，这些均会在一定程度上增加物流企业在“营改增”后需要承担的各项税务。另一方面，加大了不同环节税务管理的难度。由于物流行业属于混合型行业，在实际发展过程中涵盖了多个方面，而企业的业务范围也相对较大，甚至还存在着混合销售、兼营等情况，这就使得企业活动的税种无法得到具体确认，因此在税务征收的过程中通常是从高税率角度出发，对物流企业增值税进行征收，除此之外，在企业的各项经济活动、经济业务发生时，这其中的各个环节也缺乏具体、明确的界限与规定，而这些纳税环节的确定均需要通过人工方式来完成，极大程度上增加了企业的核算管理难度。

三、应对“营改增”消极影响的有效措施

为了有效应对“营改增”实施对物流企业发展的影响，各个物流企业在实际运行的过程中均需要对企业内部的管理、进项税范围等方面做出进一步优化，只有这样才可以有效减少企业税负，为物流企业的长足发展累积充足的资金。首先，物流企业需要进一步加强企业内部的发票管理[4]。由于物流企业进项税额大部分是由燃料费、维修费、增值服务税等构成的，而这些支出通常是集中在运输过程中，因此物流企业在今后发展的过程中应加强员工的自觉性与积极性，要求员工及时向有关机构索要增值税专用发票。这就需要企业在日常工作的过程中，加强对税收知识的宣传，通过系统的培训、教学的方式来加强员工所需发票的意识。与此同时，对于企业内部的发票管理工作，企业也需要作出进一步强化，同时还需要对增值税管理机构进行调整与完善，及时对发票进行认证，加强发票控制与管理，从而实现对企业税负的有效控制。

其次，在进项税方面，物流企业需要进一步扩大进项税的范围，由于“营改增”实施前物流企业所购买的固定资产的进项税额并不会被抵扣，因此企业可以通过部分资产出售、再以融资租赁的形式租回固有资产，以有效增加进项税内容。在此基础上，企业还需要定期对企业所使用的设备进行更新，或是以外购的形式物流企业所采用的各项技术、软件应用系统等进行升级，增加无形资产的所占比重，从而实现科学避税，有效减少企业税负。除此之外，企业还需要对不同的业务进行详细划分。根据相关规定，若是企业无法将各个业务范围进行明确的划分，便会按照6%～17%的税率征收税务，因此，物流企业必须对各个业务范围进行明确划分，以避免出现从高税率的出现[5]。

最后，为了进一步减轻“营改增”对于物流企业的影响，物流企业需要加强供应链之间的合作，增加企业与上下游产业之间的联系，通过资源共享、资源共用的方式，互惠互利，以減少企业税负。此外，企业还需要进一步加强产品创新，提高企业的核心竞争力，只有这样才可以在市场竞争中占据优势地位，为企业可持续发展提供充足保障。

四、结束语

综上所述，“营改增”的实施为大部分企业减少了赋税，但是由于物流行业自身具有一定的特殊性，在“营改增”实施后，出现税务增加的情况。为了应对这种消极影响，物流企业在今后发展的过程中就需要结合实际情况，详细分析“营改增”对其发展产生的主要影响，并提出具体的应对措施，通过加强发票管理、扩大进项税范围、明确业务范围、加强供应链合作、实现产品创新等诸多方式，最大程度上减少当前“营改增”对企业产生的负面影响，为物流企业可持续发展奠定有力基础。

【参考文献】

[1]邬敏.“营改增”对物流行业的影响及对策探究[J].纳税，2018（13）：12+14.

[2]孔璐.浅析“营改增”对物流行业的影响[J].现代商业，2018（11）：127-128.

[3]许渊.“营改增”对W物流公司影响研究[J].中国乡镇企业会计，2018（04）：53-54.

[4]张敏达.营改增对某物流的影响[J].农家参谋，2018（07）：276.

[5]杜华.“营改增”对运输配送类物流业的影响及应对策略[J].纳税，2018（10）：29.