企业内控制度建设方面存在的问题研究

刘金妍

【摘 要】建立与完善企业内控制度是企业发展的关键点，是保证企业管理水平和防范风险的基础。目前，我国有很多企业在内控制度建设方面还存在很大不足，由于企业内控制度的不完善而导致企业发展缓慢甚至出现破产等现象都时常出现。文章主要分析了企业内控制度建设方面存在的问题和原因，并针对这些原因提出相应的措施，予以有关单位借鉴参考。

【关键词】企业内控制度；建设；问题；研究

【中图分类号】F275 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2018）06-0283-02

1 企业内控制度建设方面存在的问题

目前，我国很多的企业在自身内控制度建设中还存在着很多问题，对企业内控制度建设还处于初级发展试探阶段，内部控制成效非常小。

1.1 企业内控制度建设认知不充足

企业管理人员对内控制度缺少认知和关注，对怎样建立与完善企业内控制度不知道从何下手。有很多企业过于关注经营方式和管理方式却往往忽略了企业内部控制，认为只要员工自身遵守就可以。在现代社会经济快速发展的背景下，现代企业制度的完善不能沿用以前的传统模式进行管理，必须进行改革创新，企业管理者在进行重大事情决策时不能任由自己说了算，还要做到遵循其他基层员工的意见，在企业内部控制建设方面要做到公平公正，这样才能有效地提升企业发展水平，提高企业生产效率。

1.2 企业内控建设不完整，缺少科学合理性

大多数企业虽然建立了企业内控制度，但是由于其自身的局限性，很难在实际运用中发挥效果。企业需要结合自身的实际情况建立科学合理的内控制度，并不是随着社会经济的快速发展而盲目跟随时代潮流。在建立科学合理的内控制度前，必须进行市场的调查，根据市场情况进行完善，不能照搬传统的内控方式，可以借鉴与参考国内外优秀企业的内控制度进行自身的改进。在企业内控制度建设方面是不可能存在万能内控制度的，都是需要结合自身企业的实际情况进行内控。某些企业受到外界经济利益的冲击，对自身经营、管理都缺乏控制意识。要提升企业自身的风险防范意识，增加市场调研，这样才能使企业内部控制得到进一步的完善。

1.3 企业监管机制无用，内控制度徒有虚名

企业内部监管是企业有效地实施内控制度的保障。我国有很多企业没有设置独立的内控审计部门，而是由财务部门管理，独立性较低。内控审计部门的主要职能仅限于财务部门，没有向企业各部门日常工作提出有效的建议和改善，没有为企业起到指导作用。企业监管的独立性没有完全在实际中得到运用，由于我国很多企业的高管层次都是由企业股东直接指定的，所以很难让其保持自身的独立性，一切都是由股东决定，在对重大事情的决策上没有一点话语权。面对企业管理人员胡乱使用职权的行为，心有余而力不足，由于自身没有话语权而不能对其进行评判，这样长久下去，必然会导致企业内部监管制度形同虚设，对于外部风险侵蚀企业发展而无能为力。

2 企业内控制度建设方面原因分析

2.1 企业内部控制环境差

企业中不合理的股权结构很容易导致企业内部控制混乱，这样也会导致企业内控制度环境恶化。比如，三鹿集团破产有很大的原因是来自企业内控制度的失效。该集团从表面上看其股权结构相对合理，股权集中，有3个股东相互限制，然而实际上并不是这样，其中第一大股东在三鹿企业的乳业推行中是员工可持有公司股份，只是平均下来每个员工持股量相对较少，其中经营方占有股份相对较多，因此，三鹿集团的实际股权是相当分散的，这样就给内部控制带来了困难，企业内部股权结构差还容易导致股东直接挪用公司资产，会使企业中小股东受到经济上的损害，导致其经济权利受到损失，也会给企业带来不可估量的后果。

2.2 企业管理者普遍素质低下，法制观念薄弱

企业高层管理者的素质不仅仅包含了自身知识、业务能力、技能等方面，还包含了道德法律观念等。目前我国有很多企业管理人员的素质普遍偏低，企业对高层管理人员不重视，很少对其进行有关新时代企业发展教育知识技能培训，在实行企业内控制度期间，需要管理人员运用所学知识进行判断，要求管理人员在发现错误时能及时地给出挽救措施，这就对管理人员的知识技能提出了更高的需求。很多企业的管理人员法律意识薄弱，很容易在工作中做出违法乱纪的事情，会给企业带来一定程度的损失，其中最为严重的是非法挪用公司资金，这样会导致企业出现破产等严重现象。

2.3 企业信息沟通交流不充分

企业信息的沟通交流是企业实施内控制度的重要条件。企业在发展期间，难免会遇到很多的困难和挑战，有很多企业在遇见困难时会采取一定的措施来解决。对于问题的重要性，企业需要与多个部门进行合作协调。但是，我国企业现状是各部门之间缺少沟通交流，都是各做各的，从心理上就觉得做好自己分内的事就可以了，甚至有关部门选择隐瞒或者不上报出现的问题，这样长久下去会导致企业发生不可估量的事情，从而致使企业的发展受到限制。

3 加强企业内控制度建设的对策

3.1 强化内外监督，增加内控审计

从传统的经验上而言，要想让企业内控制度真正地发挥其作用，就必須先发挥企业审计的带头作用，这要争取企业高层领导的实际支持，这样才能有效地提升审计部门的权威性，不断提升审计在企业中所占据的地位，逐渐使其保持自身的独立性。与此同时，还要对审计工作作出调整，让传统的错误信息操作转换成错误分析，采用评价企业管理自身内控制的形式，最后要形成以审计、财务、中介机构的内外结合，这样才能有效地推进企业内控制的成效。

3.2 建立严密的内控体系，加强财务管理

在社会经济大背景下，企业财务监督职责越来越趋向于企业中的引导员。在企业稳定运转期间，企业财务管理部门的职能就是要协助企业各部门之间的关键控制点，起到关键性作用。只有企业建立完善周密的内控制度体系，才能有效地加强财务部门对其他部门的权限区分，并在工作中做出考核，这样才能让企业得到良好的发展，使其内控体系发挥出该有的作用。

3.3 定期考核与检查

定期对企业内控制度进行考核与检查，设立有效的奖惩体制。要以财务部门为首建立内控考核检查小组，在企业最大股东的参与下，对企业各部门进行定期检查，考核内控制度的实施情况，以确保该制度正常运行并发挥其应有的作用。如果在某一环节出现脱节或者错误，应在最高决策人的领导下进行及时的整改与完善。与此同时，对于遵守内控制度的人员进行相应的奖励，而对于破坏与不按照制度执行的员工给予一定的惩罚，要以奖惩制度为核心进行日常考核，只有做到这样，才能保证企业内控制度的执行是有效的，在制度執行期间不断完善，不断整改，使其能够给企业带来间接性的发展。

3.4 建立健全网络化管理系统

现代化社会是网络信息化社会，建立有效的网络管理体系，可以有效地提高审计管理工作水平与工作效率。我国目前有很多大型企业都采用了信息化网络管理体系，用来实行计算机电算会计核算工作，这样会为企业提供更加全面、更加准确的信息数据。建立信息数据管理系统，从而使企业能够有效地掌握自身的运营现状，这样为内控减少了工作时间，还能提升工作效率，大大降低了企业内部人为因素对内控制度效果的影响。

3.5 建立透明广泛的信息沟通系统

企业信息沟通系统是连接企业各部门的纽带，是连接企业与外部企业有关者的重要途径。信息沟通系统是否稳定顺利是决定企业实现信息在各部门之间交流传递的关键点。有效及时的信息沟通需要收集企业有关活动，以及与企业有联系有合作的外部企业相关信息，这些信息传递到各部门时必须及时、准确、可靠，这样才能保证企业各部门做出及时的回应。要让企业员工了解企业目前现状，了解自己对企业做出的贡献等，对自身的不足及时地改正，增强企业综合能力。

4 结语

综上所述，完善的内控制度对企业建设方面有着非常重要的作用。要有效地控制企业建设中所存在的不足之处，在运行过程中逐渐完善内控制度在建设方面的作用，提高企业高层管理人员的综合能力水平，使其能够在企业内控中发挥主导作用，引导各部门之间增加信息的沟通交流，让信息及时、准确、可靠地传达到各部门，必要时可以同时做出相应的措施，这样可以间接地提升企业的综合实力，在未来市场竞争中占据有利的地位。

参 考 文 献

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[2]晏自红.烟草企业内部控制问题研究[J].商业经济，2012（4）：68-69.

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[责任编辑：高海明]